&第六章習題&
一、單項選擇題
1.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，（ ）是完整性目標。
A．有價證券的金額是否予以適當列示
B．關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露
C．購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬
D．實現(xiàn)的銷售是否登記入賬
2.被審計單位管理層認定，其在資產(chǎn)負債表中列做長期負債的各項負債一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的（ ）認定。
A．計價和分攤
B．分類和可理解性
C．發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)
D．存在和完整性
3.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，（ ）是為了實現(xiàn)截止目標。
A．年后開出的支票是否未計入報告期報表中
B．應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準備
c．存貨的跌價損失是否已抵減
D．固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
4.如果考慮特定需要，注冊會計師根據(jù)情況需要，應(yīng)當考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容是（ ?。?。
A.組成部分管理層的獨立程度
B.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助
C.與治理層整體直接溝通
D.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息
二、多項選擇題
1.一般情況下，被審計單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設(shè)，在審查下列（ ）財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)將被審計單位對利潤的完整性認定作為重要的審計目標。
A．為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的財務(wù)報表
B．按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的財務(wù)報表
C．按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財務(wù)報表
D．在繳納企業(yè)所得稅前，計算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)的財務(wù)報表
2.如果被審計單位將應(yīng)記入A賬戶的業(yè)務(wù)錯記在同一會計期間的B賬戶中，則以下說法中，（ ）是正確的。
A．A賬戶違反了完整性認定
B．B賬戶違反了存在或發(fā)生認定
C．注冊會計師可以通過截止測試發(fā)現(xiàn)
D．被審計單位違反了分類和可理解性認定
3.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。它與管理層對財務(wù)報表的（ ）認定相關(guān)。
A．存在
B．完整性
C．截止
D．分類與可理解性
4.具體審計目標是注冊會汁師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定推論得出的。具體審計目標一般包括（ ）類型。
A．總體合理性與其他審計目標
B．與各類交易和事項相關(guān)的審計目標
C．與期末余額相關(guān)的審計目標
D．與列報相關(guān)的審計目標
5.東方有限責任公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表報告存貨如下：流動資產(chǎn)：存貨2 000 000元。這意味著東方有限責任公司的管理層沒有告訴你（ ）。
A．存貨的賬面價值為2 000 000元
B．存貨的使用不受任何限制
C．存在沒有入賬的屬于東方有限責任公司的存貨
D．2007年度存貨發(fā)生了2 000 000元
6.會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)初步了解被審計單位的（ ）基本情況。
A．經(jīng)營情況和經(jīng)營風險
B．影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)
C．財務(wù)會計機構(gòu)和工作組織
D．行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度
7.被審計單位管理層對資產(chǎn)負債表認定的項目主要有（ ）。
A．發(fā)生
B．權(quán)利和義務(wù)
C．準確性
D．完整性
8.被審計單位管理層對編制財務(wù)報表的責任包括（ ）。
A．根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計
B．選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C．監(jiān)督按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表
D．選擇適用的會計準則和相關(guān)的會計制度
9.會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作包括（ ）。
A．明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
B．會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
C．明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
D．初步了解被審計單位的基本情況
三、判斷題
1.如果被審計單位未在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理層對外承諾存貨不存在擔保、抵押的情況。（ ）
2.“存在”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是管理層是否把應(yīng)包括的項目沒有包括，并不涉及財務(wù)報表的金額。（?。?BR> 3.在測試東方經(jīng)貿(mào)有限公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師徐平發(fā)現(xiàn)東方經(jīng)貿(mào)有限公司在采購商品驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴格的實物防護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全、完整。徐平認為，這些嚴格的實物防護措施有助于東方經(jīng)貿(mào)有限公司管理層對存貨的存在性；但如果防護措施不當，容易造成材料的毀損、丟失，導致材料明細賬反映的材料多于實際情況，此時注冊會計師認為違反了“存在”認定。（?。?BR> 4.一般，若管理層對某財務(wù)報表要素的“存在”或“發(fā)生”認定、“完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶或交易既未高估、又未低估，那么“計價和分攤”中相應(yīng)的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對“計價和分攤”認定的審計程序。（?。?BR> 5.為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，注冊會計師應(yīng)當從存貨明細賬中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬的存在。（?。?BR> 6.實施2007年度營業(yè)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估營業(yè)收入。（?。?BR> 7.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認可，既可采用書面形式，也可采用口頭形式。（?。?BR> 8.如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導致交易分類的錯誤，違反了發(fā)生的目標。（?。?BR> 四、簡答題
簡要說明被審計單位認定與審計目標的關(guān)系，并以存貨為例，列舉出與存貨期末余額相關(guān)的認定和與之相對應(yīng)的審計目標。
&習題答案&（答案）
一、單選
1、D 2\B 3\A 4\C
二、多選
1、CD 2、AB 3、ABC 4、BCD 5、BCD 6、AC 7、BD 8、ABD 9、ABCD
三、判斷
1、對 2、錯 3、對 4、錯 5、對 6、錯 7、錯 8、錯
一、單項選擇題
1.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，（ ）是完整性目標。
A．有價證券的金額是否予以適當列示
B．關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露
C．購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬
D．實現(xiàn)的銷售是否登記入賬
2.被審計單位管理層認定，其在資產(chǎn)負債表中列做長期負債的各項負債一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的（ ）認定。
A．計價和分攤
B．分類和可理解性
C．發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)
D．存在和完整性
3.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，（ ）是為了實現(xiàn)截止目標。
A．年后開出的支票是否未計入報告期報表中
B．應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準備
c．存貨的跌價損失是否已抵減
D．固定資產(chǎn)是否有用作抵押的
4.如果考慮特定需要，注冊會計師根據(jù)情況需要，應(yīng)當考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容是（ ?。?。
A.組成部分管理層的獨立程度
B.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助
C.與治理層整體直接溝通
D.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息
二、多項選擇題
1.一般情況下，被審計單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設(shè)，在審查下列（ ）財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)將被審計單位對利潤的完整性認定作為重要的審計目標。
A．為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的財務(wù)報表
B．按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的財務(wù)報表
C．按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財務(wù)報表
D．在繳納企業(yè)所得稅前，計算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)的財務(wù)報表
2.如果被審計單位將應(yīng)記入A賬戶的業(yè)務(wù)錯記在同一會計期間的B賬戶中，則以下說法中，（ ）是正確的。
A．A賬戶違反了完整性認定
B．B賬戶違反了存在或發(fā)生認定
C．注冊會計師可以通過截止測試發(fā)現(xiàn)
D．被審計單位違反了分類和可理解性認定
3.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。它與管理層對財務(wù)報表的（ ）認定相關(guān)。
A．存在
B．完整性
C．截止
D．分類與可理解性
4.具體審計目標是注冊會汁師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定推論得出的。具體審計目標一般包括（ ）類型。
A．總體合理性與其他審計目標
B．與各類交易和事項相關(guān)的審計目標
C．與期末余額相關(guān)的審計目標
D．與列報相關(guān)的審計目標
5.東方有限責任公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表報告存貨如下：流動資產(chǎn)：存貨2 000 000元。這意味著東方有限責任公司的管理層沒有告訴你（ ）。
A．存貨的賬面價值為2 000 000元
B．存貨的使用不受任何限制
C．存在沒有入賬的屬于東方有限責任公司的存貨
D．2007年度存貨發(fā)生了2 000 000元
6.會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)初步了解被審計單位的（ ）基本情況。
A．經(jīng)營情況和經(jīng)營風險
B．影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)
C．財務(wù)會計機構(gòu)和工作組織
D．行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度
7.被審計單位管理層對資產(chǎn)負債表認定的項目主要有（ ）。
A．發(fā)生
B．權(quán)利和義務(wù)
C．準確性
D．完整性
8.被審計單位管理層對編制財務(wù)報表的責任包括（ ）。
A．根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計
B．選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C．監(jiān)督按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表
D．選擇適用的會計準則和相關(guān)的會計制度
9.會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做的工作包括（ ）。
A．明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
B．會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
C．明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
D．初步了解被審計單位的基本情況
三、判斷題
1.如果被審計單位未在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理層對外承諾存貨不存在擔保、抵押的情況。（ ）
2.“存在”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是管理層是否把應(yīng)包括的項目沒有包括，并不涉及財務(wù)報表的金額。（?。?BR> 3.在測試東方經(jīng)貿(mào)有限公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師徐平發(fā)現(xiàn)東方經(jīng)貿(mào)有限公司在采購商品驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴格的實物防護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全、完整。徐平認為，這些嚴格的實物防護措施有助于東方經(jīng)貿(mào)有限公司管理層對存貨的存在性；但如果防護措施不當，容易造成材料的毀損、丟失，導致材料明細賬反映的材料多于實際情況，此時注冊會計師認為違反了“存在”認定。（?。?BR> 4.一般，若管理層對某財務(wù)報表要素的“存在”或“發(fā)生”認定、“完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶或交易既未高估、又未低估，那么“計價和分攤”中相應(yīng)的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對“計價和分攤”認定的審計程序。（?。?BR> 5.為了證實被審計單位管理層對存貨項目的存在認定，注冊會計師應(yīng)當從存貨明細賬中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬的存在。（?。?BR> 6.實施2007年度營業(yè)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估營業(yè)收入。（?。?BR> 7.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認可，既可采用書面形式，也可采用口頭形式。（?。?BR> 8.如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導致交易分類的錯誤，違反了發(fā)生的目標。（?。?BR> 四、簡答題
簡要說明被審計單位認定與審計目標的關(guān)系，并以存貨為例，列舉出與存貨期末余額相關(guān)的認定和與之相對應(yīng)的審計目標。
&習題答案&（答案）
一、單選
1、D 2\B 3\A 4\C
二、多選
1、CD 2、AB 3、ABC 4、BCD 5、BCD 6、AC 7、BD 8、ABD 9、ABCD
三、判斷
1、對 2、錯 3、對 4、錯 5、對 6、錯 7、錯 8、錯