第十章練習(xí)
多項(xiàng)選擇題
F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A．如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試
B．如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C．如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D．對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試
【答案】ABCD
【解析】控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
2．在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（?。?BR> A．總體變異性
B．在風(fēng)險(xiǎn)評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
C．控制的預(yù)期偏差
D．控制的執(zhí)行頻率
【答案】BCD
【解析】確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。
3．假設(shè)F注冊會計(jì)師對20×7年1～10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?BR> A．對該項(xiàng)控制在20×7年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B．獲取該項(xiàng)控制在20×7年11～12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C．測試已公司對控制的監(jiān)督
D．向已公司管理層詢問20×7年11～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【答案】ABCD
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握的將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸到期末。
4．已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時，正確的做法有（?。?BR> A．同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B．利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C．確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D．一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍
【答案】ABD
【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。
判斷題
注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（ ）
【答案】√
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。
多項(xiàng)選擇題
F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?。
A．如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試
B．如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C．如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D．對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試
【答案】ABCD
【解析】控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
2．在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（?。?BR> A．總體變異性
B．在風(fēng)險(xiǎn)評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
C．控制的預(yù)期偏差
D．控制的執(zhí)行頻率
【答案】BCD
【解析】確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。
3．假設(shè)F注冊會計(jì)師對20×7年1～10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?BR> A．對該項(xiàng)控制在20×7年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B．獲取該項(xiàng)控制在20×7年11～12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C．測試已公司對控制的監(jiān)督
D．向已公司管理層詢問20×7年11～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【答案】ABCD
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握的將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸到期末。
4．已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時，正確的做法有（?。?BR> A．同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B．利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C．確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D．一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍
【答案】ABD
【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。
判斷題
注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（ ）
【答案】√
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。