9.應(yīng)收賬款的賬齡分析法及計提壞賬準(zhǔn)備。
10.計提折舊的問題
哪些應(yīng)包括在折舊的范圍之內(nèi)，基本的折舊計算方法應(yīng)掌握
1）雙倍余額遞減法
①含義：雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值乘以雙倍直線當(dāng)然折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
②計算步驟：
第一步：計算年折舊率
年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊率是雙倍，因此分子是2）
第二步：算年折舊額
年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率
（注：這里指的賬面凈值是指每年年初的凈值，但不考慮殘值）
第三步：算后兩年的折舊
后兩年每年的折舊=（固定資產(chǎn)凈值－凈殘值）/2
（第三步是一個難點(diǎn)，后兩年改為直線法，要考慮凈殘值）
2）年數(shù)總和法
①含義：是以固定資預(yù)計使用年限數(shù)字之和為基礎(chǔ)，將固定資產(chǎn)的原值扣除凈值后的余額乘以一個逐年遞減分?jǐn)?shù)的各年折舊率來計算各年折舊額的一種方法。
②計算步驟：
第一步：算年折舊率：
年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年數(shù)總和
（突破難點(diǎn)：將年折舊率的計算用簡單的表述方法簡化，分母如果是5年
的話，從1加至5，分子應(yīng)倒過來，第一年是5，再來是4， 后是1。）
第二步：算年折舊額
年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率
算年折舊率
第一年折舊率=5÷（5+4+3+2+1）=5/15
（分母從1+2+3+4+5=15，分子第一年先5）
第二年折舊率=4÷（5+4+3+2+1）=4/15
（分母從1+2+3+4+5=15，分子第二年是4）
第三年折舊率=3÷（5+4+3+2+1）=3/15
（分母還是15，分子第三年是3）
第四年折舊率=2÷（5+4+3+2+1）=2/15
（分母還是15，分子第四年是2）
第五年折舊率=1÷（5+4+3+2+1）=1/15
（后分子是1）
少計固定資產(chǎn)折舊后的調(diào)整
借：主營業(yè)務(wù)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：累計折舊
11.關(guān)聯(lián)方交易及債務(wù)重組事項，
債務(wù)重組：以股權(quán)抵債權(quán)，出現(xiàn)收益或損失
借：長期股權(quán)投資――×公司
貸：營業(yè)外支出――債務(wù)重組損失
12.非貨幣性交易
借：固定資產(chǎn) 788.66萬元
銀行存款 60萬元
貸：無形資產(chǎn) 800萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 45萬元
營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 3.66萬元
13.收入的確認(rèn)
①涉及上年的調(diào)整
A和B注冊會計師在審計Y公司2002年度會計報表時，通過實施銷售的截止測試，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年1月主營業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2002年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，因此按有關(guān)規(guī)定建議作如下審計調(diào)整分錄：借記“應(yīng)收賬款”1170萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000萬元、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”170萬元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”900萬元，貸記“存貨-甲產(chǎn)成品”900萬元；并補(bǔ)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用-計提的壞賬準(zhǔn)備”117萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”117萬元。Y公司接受審計調(diào)整建議，對2002年度會計報表予以調(diào)整，但未對2003年度的相關(guān)會計記錄進(jìn)行調(diào)整。該筆應(yīng)收賬款在2003年12月1日尚未收回。
對該事項，A和B注冊會計師應(yīng)提請Y公司作以下調(diào)整分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元
貸：主營業(yè)務(wù)成本 900萬元
年初未分配利潤 100萬元
這里使用“未分配利潤”“年初未分配利潤”、“利潤分配――未分配利潤”皆可。由于我當(dāng)時撰寫答案時未寫明，導(dǎo)致許多輔導(dǎo)書照本宣科的引用，引起了一些誤解。――徐永濤
借：利潤分配――未分配利潤 117萬元
管理費(fèi)用――計提的壞賬準(zhǔn)備 117萬元
貸：壞賬準(zhǔn)備 234元
②不應(yīng)確認(rèn)為收入的，入賬后應(yīng)沖減收入和相應(yīng)的成本
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：預(yù)收賬款
注意：原來已收到款項，現(xiàn)用“預(yù)收賬款”科目調(diào)整。
借：無形資產(chǎn)
貸：其他業(yè)務(wù)支出
14.廣告費(fèi)等涉及多個受益期的，計入長期待攤費(fèi)用。
借：營業(yè)費(fèi)用――廣告費(fèi)
貸：長期待攤費(fèi)用
10.計提折舊的問題
哪些應(yīng)包括在折舊的范圍之內(nèi)，基本的折舊計算方法應(yīng)掌握
1）雙倍余額遞減法
①含義：雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值乘以雙倍直線當(dāng)然折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
②計算步驟：
第一步：計算年折舊率
年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊率是雙倍，因此分子是2）
第二步：算年折舊額
年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率
（注：這里指的賬面凈值是指每年年初的凈值，但不考慮殘值）
第三步：算后兩年的折舊
后兩年每年的折舊=（固定資產(chǎn)凈值－凈殘值）/2
（第三步是一個難點(diǎn)，后兩年改為直線法，要考慮凈殘值）
2）年數(shù)總和法
①含義：是以固定資預(yù)計使用年限數(shù)字之和為基礎(chǔ)，將固定資產(chǎn)的原值扣除凈值后的余額乘以一個逐年遞減分?jǐn)?shù)的各年折舊率來計算各年折舊額的一種方法。
②計算步驟：
第一步：算年折舊率：
年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年數(shù)總和
（突破難點(diǎn)：將年折舊率的計算用簡單的表述方法簡化，分母如果是5年
的話，從1加至5，分子應(yīng)倒過來，第一年是5，再來是4， 后是1。）
第二步：算年折舊額
年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率
算年折舊率
第一年折舊率=5÷（5+4+3+2+1）=5/15
（分母從1+2+3+4+5=15，分子第一年先5）
第二年折舊率=4÷（5+4+3+2+1）=4/15
（分母從1+2+3+4+5=15，分子第二年是4）
第三年折舊率=3÷（5+4+3+2+1）=3/15
（分母還是15，分子第三年是3）
第四年折舊率=2÷（5+4+3+2+1）=2/15
（分母還是15，分子第四年是2）
第五年折舊率=1÷（5+4+3+2+1）=1/15
（后分子是1）
少計固定資產(chǎn)折舊后的調(diào)整
借：主營業(yè)務(wù)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：累計折舊
11.關(guān)聯(lián)方交易及債務(wù)重組事項，
債務(wù)重組：以股權(quán)抵債權(quán)，出現(xiàn)收益或損失
借：長期股權(quán)投資――×公司
貸：營業(yè)外支出――債務(wù)重組損失
12.非貨幣性交易
借：固定資產(chǎn) 788.66萬元
銀行存款 60萬元
貸：無形資產(chǎn) 800萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 45萬元
營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 3.66萬元
13.收入的確認(rèn)
①涉及上年的調(diào)整
A和B注冊會計師在審計Y公司2002年度會計報表時，通過實施銷售的截止測試，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年1月主營業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2002年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，因此按有關(guān)規(guī)定建議作如下審計調(diào)整分錄：借記“應(yīng)收賬款”1170萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000萬元、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”170萬元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”900萬元，貸記“存貨-甲產(chǎn)成品”900萬元；并補(bǔ)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用-計提的壞賬準(zhǔn)備”117萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”117萬元。Y公司接受審計調(diào)整建議，對2002年度會計報表予以調(diào)整，但未對2003年度的相關(guān)會計記錄進(jìn)行調(diào)整。該筆應(yīng)收賬款在2003年12月1日尚未收回。
對該事項，A和B注冊會計師應(yīng)提請Y公司作以下調(diào)整分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元
貸：主營業(yè)務(wù)成本 900萬元
年初未分配利潤 100萬元
這里使用“未分配利潤”“年初未分配利潤”、“利潤分配――未分配利潤”皆可。由于我當(dāng)時撰寫答案時未寫明，導(dǎo)致許多輔導(dǎo)書照本宣科的引用，引起了一些誤解。――徐永濤
借：利潤分配――未分配利潤 117萬元
管理費(fèi)用――計提的壞賬準(zhǔn)備 117萬元
貸：壞賬準(zhǔn)備 234元
②不應(yīng)確認(rèn)為收入的，入賬后應(yīng)沖減收入和相應(yīng)的成本
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：預(yù)收賬款
注意：原來已收到款項，現(xiàn)用“預(yù)收賬款”科目調(diào)整。
借：無形資產(chǎn)
貸：其他業(yè)務(wù)支出
14.廣告費(fèi)等涉及多個受益期的，計入長期待攤費(fèi)用。
借：營業(yè)費(fèi)用――廣告費(fèi)
貸：長期待攤費(fèi)用