34、 2007年3月1日，甲公司以一臺設備與乙公司交換一批庫存商品，設備的原價為300萬元，累計折舊為100萬元，固定資產減值準備為20萬元，公允價值為260萬元，乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17%；并收到對方支付的補價16萬元，假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，該項交易具有商業(yè)實質。
35、 固資清理
借：固定資產清理 180
累計折舊100
固定資產減值準備20
貸： 固定資產300
36、 商品入帳
借：庫存商品 244（260-16）
銀行存款16
貸： 固定資產清理 180
營業(yè)外收入-非貨幣性資產交換利得 80
37、 產品清理
借：固定資產216（200+16）
營業(yè)外支出-非貨幣性資產交換損失 34
貸： 銀行存款16
主營業(yè)務收入 200
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）34；
借：主營業(yè)務成本 160
貸： 庫存商品160
38、 某公司2005年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 200萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2007年末企業(yè)對該項固定資產計提了100萬元的固定資產減值準備。2007年末該項設備的計稅基礎是（ C ）萬元。 A、960 B、860 C、768 D、668
39、 資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即：資產的計稅基礎＝資產未來可稅前列支的金額。（1200-240-192）
40、已確認減值損失的可供出售金融資產公允價值上升時，如果是債務工具的，則原確認的減值損失應當通過當期損益予以轉回；如果是權益工具的，可以轉回但不得通過損益轉回，應該通過資本公積—其他資本公積轉回。企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在減值的跡象。只有存在資產可能發(fā)生減值的跡象時，才進行減值測試，計算資產的可收回金額。可收回金額低于賬面價值的，應當按照可收回金額低于賬面價值差額，計提減值準備。但因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。對于首次執(zhí)行企業(yè)會計準則涉及長期股權投資時，除屬于同一控制下企業(yè)合并產生的長期股權投資以外的其他采用權益法核算的長期股權投資，存在貸方差額的，應沖銷借方差額，調整留存收益；存在借方差額的，應當將長期股權投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本。資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在權益中確認的交易或者事項。與直接計入權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入權益。非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，應確認為商譽；非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，應計入營業(yè)外收入；非同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用，應計入初始投資成本；同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于或小于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，差額都記入資本公積（資本溢價或股本溢價）。
符合借款費用資本化條件的存貨，主要包括房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產開發(fā)產品、機械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機械設備等。存貨通常需要經過相當長時間的建造或者生產過程，才能達到預定可銷售狀態(tài)。其中"相當長時間"，是指為資產的購建或者生產資產所必需的時間，通常為1年以上（包括1年）。企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入"以前年度損益調整’’科目，而盤盈存貨(非重大)的，仍然計入待處理財產損溢
可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記"資本公積一其他資本公積"科目，按其差額，貸記"可供出售金融資產一公允價值變動"科目。持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準備"科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，編制相反的會計分錄。計提壞賬準備的應收款項包括對會計科目有："應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款"、"應收利息"、"其他應收款"、"長期應收款"等科目。對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。企業(yè)應當根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎，結合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據此計算本期應計提的壞賬準備。采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。轉換日
借：固定資產【公允價值】 ?。ɑ颍┩顿Y性房地產—公允價值變動 ?。ɑ颍┕蕛r值變動損益【差額】
貸：投資性房地產—成本（或）投資性房地產—公允價值變動 ?。ɑ颍┕蕛r值變動損益 【差額】
41、采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認主營業(yè)務收入。以庫存商品進行非貨幣性資產交換（具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量），應按該商品的公允價值確認主營業(yè)務收入，同時結轉主營業(yè)務成本。企業(yè)主營業(yè)務活動、其他經營活動發(fā)生的相關稅費，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部。在不涉及補價的非貨幣性資產交換中，具有商業(yè)實質情況下并且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量，確定換人資產入賬價值時，應考慮的換出資產賬面價值與其公允價值的差額的因素？無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益。某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷；無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不攤銷。資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露
35、 固資清理
借：固定資產清理 180
累計折舊100
固定資產減值準備20
貸： 固定資產300
36、 商品入帳
借：庫存商品 244（260-16）
銀行存款16
貸： 固定資產清理 180
營業(yè)外收入-非貨幣性資產交換利得 80
37、 產品清理
借：固定資產216（200+16）
營業(yè)外支出-非貨幣性資產交換損失 34
貸： 銀行存款16
主營業(yè)務收入 200
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）34；
借：主營業(yè)務成本 160
貸： 庫存商品160
38、 某公司2005年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 200萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2007年末企業(yè)對該項固定資產計提了100萬元的固定資產減值準備。2007年末該項設備的計稅基礎是（ C ）萬元。 A、960 B、860 C、768 D、668
39、 資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即：資產的計稅基礎＝資產未來可稅前列支的金額。（1200-240-192）
40、已確認減值損失的可供出售金融資產公允價值上升時，如果是債務工具的，則原確認的減值損失應當通過當期損益予以轉回；如果是權益工具的，可以轉回但不得通過損益轉回，應該通過資本公積—其他資本公積轉回。企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在減值的跡象。只有存在資產可能發(fā)生減值的跡象時，才進行減值測試，計算資產的可收回金額。可收回金額低于賬面價值的，應當按照可收回金額低于賬面價值差額，計提減值準備。但因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。對于首次執(zhí)行企業(yè)會計準則涉及長期股權投資時，除屬于同一控制下企業(yè)合并產生的長期股權投資以外的其他采用權益法核算的長期股權投資，存在貸方差額的，應沖銷借方差額，調整留存收益；存在借方差額的，應當將長期股權投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本。資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。企業(yè)當期所得稅和遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在權益中確認的交易或者事項。與直接計入權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入權益。非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，應確認為商譽；非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，應計入營業(yè)外收入；非同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用，應計入初始投資成本；同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于或小于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，差額都記入資本公積（資本溢價或股本溢價）。
符合借款費用資本化條件的存貨，主要包括房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產開發(fā)產品、機械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機械設備等。存貨通常需要經過相當長時間的建造或者生產過程，才能達到預定可銷售狀態(tài)。其中"相當長時間"，是指為資產的購建或者生產資產所必需的時間，通常為1年以上（包括1年）。企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入"以前年度損益調整’’科目，而盤盈存貨(非重大)的，仍然計入待處理財產損溢
可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記"資本公積一其他資本公積"科目，按其差額，貸記"可供出售金融資產一公允價值變動"科目。持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準備"科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，編制相反的會計分錄。計提壞賬準備的應收款項包括對會計科目有："應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款"、"應收利息"、"其他應收款"、"長期應收款"等科目。對于單項金額重大的應收款項，應單獨進行減值測試，如其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。企業(yè)應當根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎，結合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據此計算本期應計提的壞賬準備。采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。轉換日
借：固定資產【公允價值】 ?。ɑ颍┩顿Y性房地產—公允價值變動 ?。ɑ颍┕蕛r值變動損益【差額】
貸：投資性房地產—成本（或）投資性房地產—公允價值變動 ?。ɑ颍┕蕛r值變動損益 【差額】
41、采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認主營業(yè)務收入。以庫存商品進行非貨幣性資產交換（具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量），應按該商品的公允價值確認主營業(yè)務收入，同時結轉主營業(yè)務成本。企業(yè)主營業(yè)務活動、其他經營活動發(fā)生的相關稅費，均在"營業(yè)稅金及附加"科目核算。風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部。在不涉及補價的非貨幣性資產交換中，具有商業(yè)實質情況下并且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量，確定換人資產入賬價值時，應考慮的換出資產賬面價值與其公允價值的差額的因素？無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益。某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷；無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不攤銷。資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露