備考:審計業(yè)務(wù)約定書知識點總結(jié)

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1.審計業(yè)務(wù)約定書概念
    審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。
    2.基本內(nèi)容
    (1)財務(wù)報表審計的目標(biāo);
    (2)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任;
    (3)管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度;
    (4)審計范圍,包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則;
    (5)執(zhí)行審計工作的安排,包括出具審計報告的時間要求;
    (6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式;
    (7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制,以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險;
    (8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助;
    (9)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;
    (10)管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);
    (11)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;
    (12)審計收費,包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排;
    (13)違約責(zé)任;
    (14)解決爭議的方法;
    (15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章,以及簽約雙方加蓋的公章。
    3.審計業(yè)務(wù)的變更時業(yè)務(wù)約定書的變更
    (1)導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)的理由
     情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
    被審計單位變更業(yè)務(wù)的理由 對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
    審計范圍存在限制
    其中,情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響和對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。
    (2)如果沒有合理的理由,注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù);
    (3)如果不同意變更業(yè)務(wù),被審計單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定,并考慮是否有義務(wù)向被審計單位董事會或股東會等方面說明解除業(yè)務(wù)約定的理由。
    (4)將審計業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)時約定條款的變動
    ①將審計業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)前,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定條款的影響。
    ②如果變更業(yè)務(wù)引起業(yè)務(wù)約定條款的變更,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位就新條款達(dá)成一致意見。
    ③如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由,并且按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定已實施的審計工作也適用于變更后的業(yè)務(wù),注冊會計師可以根據(jù)修改后的業(yè)務(wù)約定條款出具報告。
    ④為避免引起報告使用者的誤解,報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序;只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。