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一 在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益
1 適用范圍：事務所、審計項目成員或其直系親屬。
沒有防范措施。
2適用范圍：審計項目組成員的近親屬。
必要時采取防范措施（調(diào)離、處置利益、復核等等）。
3適用范圍：通過事務所退休金計劃擁有。
必要時采取防范措施。
4適用范圍：項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬。
沒有防范措施。
5適用范圍：為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬。
除非他們的參與程度很低，否則沒有防范措施。
6適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬，與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人處于同一分部的其他合伙人及其直系親屬，向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹盏钠渌匣锶嘶蚬芾砣藛T及其直系親屬作為信托業(yè)務的受托人。
只有符合下列條件時，才允許擁有上述利益：1 不是信托業(yè)務的受益人。2 該經(jīng)濟利益對該信托不重大。3 該信托對審計客戶不會產(chǎn)生重大影響。4 對與審計客戶經(jīng)濟利益有關的投資決策沒有重大影響。
二 在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益。
適用范圍：所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹盏暮匣锶嘶蚬芾砣藛T的直系親屬。
只有取得該經(jīng)濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權利，并且必要時可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑筒粦暈閾p害了獨立性。但是，如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權利，或者在股票期權中，有權行使期權，則應當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。
三 與審計客戶同時在某一實體中擁有經(jīng)濟利益。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。。
如果該利益對任何一方都是重大的，且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響，則沒有防范措施。
四 與審計客戶的利益相關者（審計客戶的董事、高級管理人員或其具有控制權的所有者）同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
應當通過下面幾項來判斷是否產(chǎn)生自身利益威脅：1 該成員在審計項目組中的角色。2 該實體的所有權是有少數(shù)人持有還是廣泛持有。3 該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽? 經(jīng)濟利益的重要性。
五 在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
沒有防范措施。
六 其它相關人員在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟利益，。比如事務所其他合伙人和專業(yè)人員或其直系親屬，與項目組成員關系密切的人員等。必要時采取防范措施。
七 從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
1 如果事務所獲得這些經(jīng)濟利益，應該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。
2 如果是審計項目組成員或其直系親屬獲得這些經(jīng)濟利益，該成員應該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益或者被調(diào)離。
3 如果是非審計項目組成員或其直系親屬獲得這些經(jīng)濟利益，應該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，在處置前事務所應當確定是否需要采取防范措施。
八 從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或由其作為擔保人。
1 如果事務所、審計項目組成員或其直系親屬不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，沒有防范措施。
2. 如果事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，并且該貸款對審計客戶或接受貸款的師事務所是重大的，可以采取防范措施（由網(wǎng)絡中未參與審計業(yè)務且未接受該貸款的注冊會計師復核所執(zhí)行的工作等）降低威脅。
3. 審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅
九 從非銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或為其作為擔保人。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
除非對各方客戶均不重大，否則沒有防范措施。
十 向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保。
適用范圍：師事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
除非對各方均不重大，否則沒有防范措施。
十一 在銀行、經(jīng)紀人或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。
十二 與審計客戶或其利益相關者（董事、管理層等）在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
在符合下列條件的情況下不會產(chǎn)生威脅：1 這種商業(yè)關系對于各方均不重要；2.擁有的經(jīng)濟利益對投資者并不重大；3 該經(jīng)濟利益沒有使得投資者能夠控制該實體
十三 從審計客戶購買商品或服務
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
如果交易過程正常、公平，通常不會對產(chǎn)生威脅。必要時采取防范措施（1.放棄交易或減少交易的金額；2.將該成員調(diào)離審計項目組）。
十四 是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務期間或財務報表所涵蓋期間內(nèi)處于上述職位
適用范圍：審計項目組成員的直系親屬。
只有將該人員調(diào)離才能將對獨立性的威脅降至可接受水平。
十五 在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響。
適用范圍：審計項目組成員的直系親屬。
防范措施主要包括：將該成員調(diào)離；合理安排職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內(nèi)的事項
十六 是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：審計項目組成員的近親屬。
防范措施主要包括：將該成員調(diào)離；合理安排職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內(nèi)的事項
十七 與某人具有親密關系，雖然該人員并非其直系親屬或近親屬，但該人員是審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工
適用范圍：審計項目組的某個成員。
防范措施主要包括：將該成員調(diào)離；合理安排職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內(nèi)的事項
十八 與審計客戶的董事、管理層或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工之間存在個人或家庭關系
適用范圍：會計師事務所中非審計項目組成員的合伙人或員工。
防范措施主要包括：合理安排職責；2.由項目組之外的其他注冊會計師復核已執(zhí)行的相關審計工作。
十九 加入了審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，且與會計師事務所仍然保持著重要聯(lián)系。
適用范圍：審計項目組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人。
沒有防范措施。
二十 加入了審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，但該人員與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系。
適用范圍：審計項目組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人。
防范措施主要包括：修改審計計劃；.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員；由項目組之外的其他注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。
二十一 加入了某一實體，而該實體后來成為會計師事務所的審計客戶。
適用范圍：會計師事務所前任合伙人。
必要時采取防范措施。
二十二 擬加入審計客戶，且仍在參與審計業(yè)務，會計師事務所的政策和程序應當要求審計項目組成員在與客戶進行雇用洽商時向會計師事務所進行通報。在接到該通報時，會計師事務所應當評價威脅的重要程度。
適用范圍：審計項目組成員。
防范措施主要包括：將該人員調(diào)離審計項目組；復核該人員在審計項目組時所做的重大判斷
二十三 加入了屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：某一關鍵審計合伙人。
除非該合伙人停止作為關鍵審計合伙人之后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務報表涵蓋期間不少于十二個月，并且在財務報表審計時該合伙人已不再是審計項目組成員，否則沒有防范措施。
二十四 加入了屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：會計師事務所的主任會計師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）。除非該主任會計師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）。
離職已超過十二個月，否則沒有防范措施。
二十五 擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：由于企業(yè)合并的原因，會計師事務所的前任主任會計師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）、關鍵審計合伙人。
在符合下列條件的情況下，可認為獨立性未受到損害：1當接受該職務時，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并； 2.該前任合伙人在會計師事務所中應得的福利或報酬都已得到全額支付，或福利或報酬是按照預先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對會計師事務所并不重要；3.該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會計師事務所的經(jīng)營或?qū)I(yè)活動；4.就該前任合伙人在審計客戶中所處的職位與治理層進行討論。
二十六 審計客戶向會計師事務所借調(diào)員工，會計師事務所可以提供這樣的幫助，但只能提供短期借調(diào)并且借調(diào)員工不應為審計客戶提供不允許提供的非鑒證服務或承擔審計客戶的管理層職責。
二十七 在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工
適用范圍：審計項目組成員。
沒有防范措施。
二十八 在審計報告涵蓋期間以前，曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：審計項目組成員。
防范措施主要包括對該人員擔任審計項目組成員時所執(zhí)行的工作進行復核。
二十九 兼任審計客戶的董事或高級管理人員。
適用范圍：會計師事務所的合伙人或員工。
沒有防范措施。
三十 擔任審計客戶的公司秘書。注意：第一，如果僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動，如編制會議記錄和保法定申報表，且與此相關的所有決策由管理層作出，會計師事務所在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。第二，會計師事務所提供日常性和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。
會計師事務所的合伙人或員工。除非：第一，僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動，如編制會議記錄和保法定申報表，且與此相關的所有決策由管理層作出。第二，會計師事務所提供日常性和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，所有相關決策均由客戶管理層作出。否則，沒有防范措施。
一 在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益
1 適用范圍：事務所、審計項目成員或其直系親屬。
沒有防范措施。
2適用范圍：審計項目組成員的近親屬。
必要時采取防范措施（調(diào)離、處置利益、復核等等）。
3適用范圍：通過事務所退休金計劃擁有。
必要時采取防范措施。
4適用范圍：項目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬。
沒有防范措施。
5適用范圍：為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬。
除非他們的參與程度很低，否則沒有防范措施。
6適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬，與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人處于同一分部的其他合伙人及其直系親屬，向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹盏钠渌匣锶嘶蚬芾砣藛T及其直系親屬作為信托業(yè)務的受托人。
只有符合下列條件時，才允許擁有上述利益：1 不是信托業(yè)務的受益人。2 該經(jīng)濟利益對該信托不重大。3 該信托對審計客戶不會產(chǎn)生重大影響。4 對與審計客戶經(jīng)濟利益有關的投資決策沒有重大影響。
二 在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益。
適用范圍：所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹盏暮匣锶嘶蚬芾砣藛T的直系親屬。
只有取得該經(jīng)濟利益是該直系親屬作為審計客戶的雇員所享受的權利，并且必要時可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑筒粦暈閾p害了獨立性。但是，如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權利，或者在股票期權中，有權行使期權，則應當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。
三 與審計客戶同時在某一實體中擁有經(jīng)濟利益。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。。
如果該利益對任何一方都是重大的，且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響，則沒有防范措施。
四 與審計客戶的利益相關者（審計客戶的董事、高級管理人員或其具有控制權的所有者）同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
應當通過下面幾項來判斷是否產(chǎn)生自身利益威脅：1 該成員在審計項目組中的角色。2 該實體的所有權是有少數(shù)人持有還是廣泛持有。3 該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽? 經(jīng)濟利益的重要性。
五 在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
沒有防范措施。
六 其它相關人員在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟利益，。比如事務所其他合伙人和專業(yè)人員或其直系親屬，與項目組成員關系密切的人員等。必要時采取防范措施。
七 從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。
1 如果事務所獲得這些經(jīng)濟利益，應該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。
2 如果是審計項目組成員或其直系親屬獲得這些經(jīng)濟利益，該成員應該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益或者被調(diào)離。
3 如果是非審計項目組成員或其直系親屬獲得這些經(jīng)濟利益，應該立即處置全部直接利益和處置足夠的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，在處置前事務所應當確定是否需要采取防范措施。
八 從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或由其作為擔保人。
1 如果事務所、審計項目組成員或其直系親屬不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，沒有防范措施。
2. 如果事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，并且該貸款對審計客戶或接受貸款的師事務所是重大的，可以采取防范措施（由網(wǎng)絡中未參與審計業(yè)務且未接受該貸款的注冊會計師復核所執(zhí)行的工作等）降低威脅。
3. 審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅
九 從非銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或為其作為擔保人。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
除非對各方客戶均不重大，否則沒有防范措施。
十 向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保。
適用范圍：師事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
除非對各方均不重大，否則沒有防范措施。
十一 在銀行、經(jīng)紀人或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。
十二 與審計客戶或其利益相關者（董事、管理層等）在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益。
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
在符合下列條件的情況下不會產(chǎn)生威脅：1 這種商業(yè)關系對于各方均不重要；2.擁有的經(jīng)濟利益對投資者并不重大；3 該經(jīng)濟利益沒有使得投資者能夠控制該實體
十三 從審計客戶購買商品或服務
適用范圍：事務所、審計項目組成員或其直系親屬。
如果交易過程正常、公平，通常不會對產(chǎn)生威脅。必要時采取防范措施（1.放棄交易或減少交易的金額；2.將該成員調(diào)離審計項目組）。
十四 是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務期間或財務報表所涵蓋期間內(nèi)處于上述職位
適用范圍：審計項目組成員的直系親屬。
只有將該人員調(diào)離才能將對獨立性的威脅降至可接受水平。
十五 在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響。
適用范圍：審計項目組成員的直系親屬。
防范措施主要包括：將該成員調(diào)離；合理安排職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內(nèi)的事項
十六 是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：審計項目組成員的近親屬。
防范措施主要包括：將該成員調(diào)離；合理安排職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內(nèi)的事項
十七 與某人具有親密關系，雖然該人員并非其直系親屬或近親屬，但該人員是審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工
適用范圍：審計項目組的某個成員。
防范措施主要包括：將該成員調(diào)離；合理安排職責，使該成員不處理與其有密切關系的人員職責范圍內(nèi)的事項
十八 與審計客戶的董事、管理層或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工之間存在個人或家庭關系
適用范圍：會計師事務所中非審計項目組成員的合伙人或員工。
防范措施主要包括：合理安排職責；2.由項目組之外的其他注冊會計師復核已執(zhí)行的相關審計工作。
十九 加入了審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，且與會計師事務所仍然保持著重要聯(lián)系。
適用范圍：審計項目組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人。
沒有防范措施。
二十 加入了審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，但該人員與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系。
適用范圍：審計項目組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人。
防范措施主要包括：修改審計計劃；.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員；由項目組之外的其他注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。
二十一 加入了某一實體，而該實體后來成為會計師事務所的審計客戶。
適用范圍：會計師事務所前任合伙人。
必要時采取防范措施。
二十二 擬加入審計客戶，且仍在參與審計業(yè)務，會計師事務所的政策和程序應當要求審計項目組成員在與客戶進行雇用洽商時向會計師事務所進行通報。在接到該通報時，會計師事務所應當評價威脅的重要程度。
適用范圍：審計項目組成員。
防范措施主要包括：將該人員調(diào)離審計項目組；復核該人員在審計項目組時所做的重大判斷
二十三 加入了屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：某一關鍵審計合伙人。
除非該合伙人停止作為關鍵審計合伙人之后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務報表涵蓋期間不少于十二個月，并且在財務報表審計時該合伙人已不再是審計項目組成員，否則沒有防范措施。
二十四 加入了屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：會計師事務所的主任會計師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）。除非該主任會計師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）。
離職已超過十二個月，否則沒有防范措施。
二十五 擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：由于企業(yè)合并的原因，會計師事務所的前任主任會計師（所長、管理合伙人、首席執(zhí)行官或同等職位的人員）、關鍵審計合伙人。
在符合下列條件的情況下，可認為獨立性未受到損害：1當接受該職務時，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并； 2.該前任合伙人在會計師事務所中應得的福利或報酬都已得到全額支付，或福利或報酬是按照預先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對會計師事務所并不重要；3.該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會計師事務所的經(jīng)營或?qū)I(yè)活動；4.就該前任合伙人在審計客戶中所處的職位與治理層進行討論。
二十六 審計客戶向會計師事務所借調(diào)員工，會計師事務所可以提供這樣的幫助，但只能提供短期借調(diào)并且借調(diào)員工不應為審計客戶提供不允許提供的非鑒證服務或承擔審計客戶的管理層職責。
二十七 在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工
適用范圍：審計項目組成員。
沒有防范措施。
二十八 在審計報告涵蓋期間以前，曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工。
適用范圍：審計項目組成員。
防范措施主要包括對該人員擔任審計項目組成員時所執(zhí)行的工作進行復核。
二十九 兼任審計客戶的董事或高級管理人員。
適用范圍：會計師事務所的合伙人或員工。
沒有防范措施。
三十 擔任審計客戶的公司秘書。注意：第一，如果僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動，如編制會議記錄和保法定申報表，且與此相關的所有決策由管理層作出，會計師事務所在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。第二，會計師事務所提供日常性和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。
會計師事務所的合伙人或員工。除非：第一，僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動，如編制會議記錄和保法定申報表，且與此相關的所有決策由管理層作出。第二，會計師事務所提供日常性和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，所有相關決策均由客戶管理層作出。否則，沒有防范措施。