第十二講 保稅加工貨物（二）
（p89~109）
考綱要求掌握的內(nèi)容：
1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的含義、程序；
2、剩余料件、殘次品、邊角料、副產(chǎn)品的含義、處理；
3、受災(zāi)保稅貨物的含義和處理；
4、報核和報銷的含義；
5、正常報核和合同終止報核的時間。
二、紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序（以合同為單元管理）附表：
加工貿(mào)易的形式
加工貿(mào)易的形式
含義
來料加工
進(jìn)口料件與境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的企業(yè)進(jìn)行加工或裝配，只收取加工費，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。
進(jìn)料加工
進(jìn)口料件有經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動
外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同
外商投資企業(yè)經(jīng)營的來料加工和進(jìn)料加工統(tǒng)稱為外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同
（一）合同備案
1．合同備案的含義
2．合同備案的企業(yè)
經(jīng)營企業(yè)：
負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口的企業(yè)，外商投資企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營許可的對外加工裝配服務(wù)公司。
加工企業(yè)：
受經(jīng)營企業(yè)委托，負(fù)責(zé)料件加工或裝配，具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)
由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立，不具法人資格，實行相對獨立核算，已辦理工商執(zhí)照的工廠
3． 合同備案的步驟
（1） 報商務(wù)主管部門審批合同，領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和“加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”
（2） 需要領(lǐng)取許可證件的，向有關(guān)主管部門領(lǐng)取許可證
（3） 將合同相關(guān)內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)
（4） 由海關(guān)審核確定是否準(zhǔn)予備案，準(zhǔn)予備案的，還要由海關(guān)確定是否需要開設(shè)“加工貿(mào)易銀行保證金臺賬”，需要開設(shè)臺賬的，在海關(guān)領(lǐng)取“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”
（5） 不需要開設(shè)臺賬的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”或其他備案憑證
（6） 需要開設(shè)臺賬的，憑“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”到銀行開設(shè)臺賬，領(lǐng)取“ 臺賬登記通知單”，憑“臺賬登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”。
4． 合同備案的內(nèi)容
（1） 備案單證
A、商務(wù)主管部門簽發(fā)“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”
B、加工貿(mào)易合同或合同副本
C、加工貿(mào)易備案申請表及企業(yè)加工合同備案呈報表
D、需交驗的主管部門的許可證件或復(fù)印件
E、為確定單耗和損耗率所需的有關(guān)資料
F、其他備案所需要的單證
（2）備案商品：
1、加工貿(mào)易禁止類商品不準(zhǔn)備備案；
2、進(jìn)出口消耗臭氧層、易制毒化學(xué)品、監(jiān)管化學(xué)品，在備案時需要提供進(jìn)出口許可證或兩用物項進(jìn)出口許可證復(fù)印件；
3、進(jìn)出口音像制品、印刷品、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品，進(jìn)口工業(yè)再生廢料等，在備案時需要提供有關(guān)主管部門簽發(fā)的許可證件或批準(zhǔn)文件。
(3) 保稅額度：
合同中準(zhǔn)予備案的料件------全額保稅
合同中不予備案的料件------按一般進(jìn)口辦理（包括試車材料，未列名消耗性物料等）
(4) 臺賬制度：
不設(shè)臺賬------不轉(zhuǎn)
設(shè)臺賬不付保證金------空轉(zhuǎn)
設(shè)臺賬并付保證金------實轉(zhuǎn)
5． 合同備案的憑證
即海關(guān)受理準(zhǔn)予備案后，企業(yè)領(lǐng)取海關(guān)簽章的“加工貿(mào)易登記手冊”或分冊其他準(zhǔn)予備案的憑證對于免申領(lǐng)登記手冊的，可以直接憑海關(guān)在備案出口合同上的簽章和編號直接進(jìn)入進(jìn)出境報關(guān)階段。
6． 合同備案的變更
（1） 合同變更應(yīng)在合同有效期內(nèi)報商務(wù)原審批部門批準(zhǔn)；
（2） 貿(mào)易性質(zhì)不變小于1萬美元（含1萬美元）和延長不超過3個月的合同變更------海關(guān)和銀行直接辦理；
（3） 原1萬美元及以下合同，變更后進(jìn)口金額超1萬美元的，A、B類企業(yè)重新開設(shè)臺賬東部企業(yè)變更后涉及限制類，加征保證金；
（4） 企業(yè)類別調(diào)整后，合同從“空轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實轉(zhuǎn)”的，應(yīng)對原備案合同交付臺賬保證金，經(jīng)批準(zhǔn)可只對原合同未出口收取臺賬保證金；
（5） 管理類調(diào)整為D類的企業(yè)，已備案合同，海關(guān)批準(zhǔn)允許交付金額臺賬保證金后繼續(xù)執(zhí)行，但合同不再變更和延期；
（6） 對允許類商品轉(zhuǎn)為限制類商品的，已備案的合同不再交付保證金，對原限制類或允許類商品轉(zhuǎn)為禁止類，已備案合同，按國家即時發(fā)布規(guī)定辦理。
7． 與合同備案相關(guān)的事宜
（1） 異地加工貿(mào)易合同備案申請
（2） 加工貿(mào)易單耗申報------即企業(yè)在備案和報核中向海關(guān)如實申報加工貿(mào)易單耗行為
加工貿(mào)易單耗------指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位成品所耗用進(jìn)口料件的數(shù)量
單耗:
凈耗：物化在單位成品中的料件數(shù)量;
工藝損耗：因加工生產(chǎn)工藝要求，在正常生產(chǎn)過程中必須耗用而并不物化在成品中的料件數(shù)量，包括有形損耗和無形損耗；
計算公式
A．單耗=“凈耗”/（1-工藝損耗率）
B．工藝損耗率=（工藝損耗數(shù)量/全部進(jìn)口料件數(shù)量×100%
C．耗用料件數(shù)量=單耗×成品數(shù)量
單耗申報的具體內(nèi)容包括：
1加工貿(mào)易項下料件和成品的商品名稱、商品編號、計量單位、規(guī)格型號和品質(zhì)；
2加工貿(mào)易項下成品的單耗；
3加工貿(mào)易同一料件有保稅和非保稅料件的，應(yīng)當(dāng)申報非保稅料件的比例、商品名稱、計量單位、規(guī)格型號和品質(zhì)；
（3） 加工貿(mào)易外發(fā)加工申請
外發(fā)加工------加工貿(mào)易企業(yè)因受自身生產(chǎn)工序限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易出口產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的個別工序進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。（經(jīng)批準(zhǔn)，可以不運(yùn)回本企業(yè)）
應(yīng)準(zhǔn)備的單證：
A．經(jīng)營企業(yè)簽章的“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表”
B．經(jīng)營企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議
C．承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
D．經(jīng)營企業(yè)簽章的“承攬企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能為證明”
E．海關(guān)需要收取的其他單證和材料
（4）加工貿(mào)易“串料”申請------因出口產(chǎn)品急需，本企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行“料件串換”應(yīng)符合條件：
2．加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)------指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。
按程序分為： 計劃備案→收發(fā)貨登記→結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
（1） 計劃備案
A．轉(zhuǎn)出企業(yè)在申請表中填寫本企業(yè)的轉(zhuǎn)出計劃并簽章，向轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案
B．轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案后，留存申請表第一聯(lián)，其他三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè)
C．轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案之日起20日內(nèi)，持其他三聯(lián)填制本企業(yè)的內(nèi)容，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理報備手續(xù)。
D．轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將第二聯(lián)留存，第三、四聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)
（2）收發(fā)貨登記
A．轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)計劃申報后，按照雙方海關(guān)核準(zhǔn)后的申請表進(jìn)行實際收發(fā)貨
B．轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)每批次收發(fā)貨記錄應(yīng)當(dāng)在保稅貨物實際結(jié)轉(zhuǎn)登記表上進(jìn)行如實登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章
C．結(jié)轉(zhuǎn)貨物退貨的，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)按實際退貨情況在登記表中登記，同時注明“退貨”字樣，并各自加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章
（3） 結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)：
A．轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)，可分批或集中報關(guān)，實際收發(fā)貨后的90天內(nèi)辦理報關(guān)；
B．轉(zhuǎn)入企業(yè)憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，在結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)后第二個工作日內(nèi)通知轉(zhuǎn)出企業(yè)；
C．轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到通知之日10內(nèi)，憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)；
D．結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格；
E．一份結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單的申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應(yīng)當(dāng)一致；
F．結(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報關(guān)的，企業(yè)同時提供申請表和登記表的原件和復(fù)印件
3．其他保稅加工貨物的報關(guān)------履行加工貿(mào)易合同過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物；
剩余料件------加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)中剩余的可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進(jìn)口料件；
邊角料------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料；
殘次品------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者達(dá)不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無法復(fù)出口的制成品（包括完成品和未完成品）；
副產(chǎn)品------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品過程中同時產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或一個以上的其他產(chǎn)品；
受災(zāi)保稅貨物------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，因不可抗力原因或其他經(jīng)海關(guān)審核認(rèn)可的正當(dāng)理由造成損毀、滅失、短少等導(dǎo)致無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件和加工制成品；
處理的方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀等，除銷毀外其余都必須填報關(guān)單報關(guān)。
（1） 內(nèi)銷報關(guān)
進(jìn)口許可證（剩余料件，金額占總額3%以下及總值在1萬元人民幣（含1萬元）以下的，免證）繳納進(jìn)口稅和緩稅利息
貨物類型
內(nèi)銷征稅數(shù)量
完稅價格
征稅稅率
緩稅稅率
A．剩余料件
按申報數(shù)量計征
1．進(jìn)口料件中A、C、D有進(jìn)口價的按原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
2．原進(jìn)口成交價不能確定的，以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物進(jìn)口成交價為基礎(chǔ)確定完稅價格
3．來料加工的A、C、D以接受內(nèi)銷申報時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
4．B、E以內(nèi)銷價格作為完稅價格
1．適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率
2．屬關(guān)稅配額管理又沒有配額證的，按配額外稅率
A、C、D、E均要交緩稅利息，按上年度中國人民銀行公布的活期存款儲蓄利息按日計征，計息期限從“登記手冊”記錄首次料件進(jìn)口之日起至征稅之日止，邊角料免征緩稅利息
B．邊角料
按申報數(shù)量計征
C．殘次品
根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計征
D．制成品
根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計征
E．副產(chǎn)品內(nèi)銷
按報驗狀態(tài)的數(shù)量計征
（2） 結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
結(jié)轉(zhuǎn)需提供的單證：
a．企業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)書面材料
b．企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單
c．海關(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料
符合規(guī)定允許結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件，應(yīng)收取相當(dāng)于擬結(jié)轉(zhuǎn)料件應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函
（3） 退運(yùn)報關(guān)
加工貿(mào)易企業(yè)因故申請將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等保稅加工貨物退運(yùn)出境內(nèi)的，應(yīng)持登記手冊等有關(guān)單證向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)、留存有關(guān)報關(guān)單證，準(zhǔn)備報核。
（4） 放棄報關(guān)
企業(yè)放棄剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等，交由海關(guān)處理，需申請符合規(guī)定準(zhǔn)許放棄→憑放棄加工貿(mào)易貨物交接單→將貨物運(yùn)至指定倉庫并報關(guān)
不符合規(guī)定的不準(zhǔn)放棄：
A．申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進(jìn)口
B．申請放棄的貨物屬于對環(huán)境造成污染的
C．法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形
（5） 銷毀
（6） 受災(zāi)保稅加工貨物的報關(guān)
（三） 合同報核
1．報核和核銷的含義
報核------加工貿(mào)易企業(yè)在加工貿(mào)易合同履行完畢或終止合同并按規(guī)定對未出口部分貨物進(jìn)行處理后，按照規(guī)定的期限和規(guī)定的程序，向加工貿(mào)易主管海關(guān)申請核銷要求結(jié)案的行為。對申報方。
核銷------加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工復(fù)出口并對未出口部分貨物辦妥有關(guān)海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查、核查屬實且符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的海關(guān)行政許可事項來源考試大網(wǎng)。對海關(guān)方。
2．報核的時間
經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將進(jìn)口料件加工復(fù)出口，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核（合同提前終止，應(yīng)當(dāng)在合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核）
3．報核單證
（1） 企業(yè)合同核銷申請表；
（2） “加工貿(mào)易登記手冊”；
（3） 進(jìn)出口報關(guān)單；
（4） 核銷核算表
（5） 其他海關(guān)需要的資料
4．報核步驟
（1） 合同履約后，及時將登記手冊和進(jìn)出口報關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對；
（2） 根據(jù)有關(guān)賬冊記錄、倉庫記錄、生產(chǎn)工藝資料等查清此合同加工生產(chǎn)和“實際單耗”，并據(jù)以填寫核銷核算表；
（3） 填寫核銷預(yù)錄入申請單，辦理“報核預(yù)錄入”手續(xù)；
（4） 攜帶有關(guān)報核需要的單證，到主管海關(guān)報核，并填寫報核簽收“回聯(lián)單”
5．特殊情況的報核
（1） 遺失登記手冊的合同報核
A．經(jīng)營企業(yè)關(guān)于加工貿(mào)易手冊遺失的書面報告；
B．經(jīng)營企業(yè)申請核銷的書面材料；
C．加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單；
D．緝私部門出具的“行政處罰決定書”；
E．海關(guān)按規(guī)定需要收取的其他單證和材料
（2） 遺失進(jìn)出口報關(guān)單的合同報核，以報關(guān)單復(fù)印件原報關(guān)地海關(guān)印章后報核
（3） 無需領(lǐng)冊的5000美元及以下的78種輔料合同的報核，直接以報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。
（4） 撤銷合同報核---合同未執(zhí)行即終止，應(yīng)報商務(wù)主管部門審批，企業(yè)憑審批件和手冊報核
（5） 有違規(guī)走私行為的加工貿(mào)易合同核銷-----海關(guān)憑“判決書”、“行政處罰決定書”等辦理核銷
6．海關(guān)受理報核和核銷
本章應(yīng)掌握的知識點：
1、什么是加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)？其程序是怎樣的？
2、什么是剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物？
3、內(nèi)銷時征稅數(shù)量、稅率、緩稅利息是如何規(guī)定的？
4、加工貿(mào)易企業(yè)剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)有什么規(guī)定？
5、哪些貨物海關(guān)不予以放棄？
6、因不可抗力或非不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物應(yīng)如何辦理手續(xù)？
7、什么是加工貿(mào)易合同的報核和核銷？報核的時間有什么規(guī)定？
（p89~109）
考綱要求掌握的內(nèi)容：
1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的含義、程序；
2、剩余料件、殘次品、邊角料、副產(chǎn)品的含義、處理；
3、受災(zāi)保稅貨物的含義和處理；
4、報核和報銷的含義；
5、正常報核和合同終止報核的時間。
二、紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序（以合同為單元管理）附表：
加工貿(mào)易的形式
加工貿(mào)易的形式
含義
來料加工
進(jìn)口料件與境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的企業(yè)進(jìn)行加工或裝配，只收取加工費，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。
進(jìn)料加工
進(jìn)口料件有經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動
外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同
外商投資企業(yè)經(jīng)營的來料加工和進(jìn)料加工統(tǒng)稱為外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同
（一）合同備案
1．合同備案的含義
2．合同備案的企業(yè)
經(jīng)營企業(yè)：
負(fù)責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進(jìn)出口合同的各類進(jìn)出口的企業(yè)，外商投資企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)獲得來料加工經(jīng)營許可的對外加工裝配服務(wù)公司。
加工企業(yè)：
受經(jīng)營企業(yè)委托，負(fù)責(zé)料件加工或裝配，具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)
由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立，不具法人資格，實行相對獨立核算，已辦理工商執(zhí)照的工廠
3． 合同備案的步驟
（1） 報商務(wù)主管部門審批合同，領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和“加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”
（2） 需要領(lǐng)取許可證件的，向有關(guān)主管部門領(lǐng)取許可證
（3） 將合同相關(guān)內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)
（4） 由海關(guān)審核確定是否準(zhǔn)予備案，準(zhǔn)予備案的，還要由海關(guān)確定是否需要開設(shè)“加工貿(mào)易銀行保證金臺賬”，需要開設(shè)臺賬的，在海關(guān)領(lǐng)取“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”
（5） 不需要開設(shè)臺賬的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”或其他備案憑證
（6） 需要開設(shè)臺賬的，憑“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”到銀行開設(shè)臺賬，領(lǐng)取“ 臺賬登記通知單”，憑“臺賬登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”。
4． 合同備案的內(nèi)容
（1） 備案單證
A、商務(wù)主管部門簽發(fā)“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”
B、加工貿(mào)易合同或合同副本
C、加工貿(mào)易備案申請表及企業(yè)加工合同備案呈報表
D、需交驗的主管部門的許可證件或復(fù)印件
E、為確定單耗和損耗率所需的有關(guān)資料
F、其他備案所需要的單證
（2）備案商品：
1、加工貿(mào)易禁止類商品不準(zhǔn)備備案；
2、進(jìn)出口消耗臭氧層、易制毒化學(xué)品、監(jiān)管化學(xué)品，在備案時需要提供進(jìn)出口許可證或兩用物項進(jìn)出口許可證復(fù)印件；
3、進(jìn)出口音像制品、印刷品、地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品，進(jìn)口工業(yè)再生廢料等，在備案時需要提供有關(guān)主管部門簽發(fā)的許可證件或批準(zhǔn)文件。
(3) 保稅額度：
合同中準(zhǔn)予備案的料件------全額保稅
合同中不予備案的料件------按一般進(jìn)口辦理（包括試車材料，未列名消耗性物料等）
(4) 臺賬制度：
不設(shè)臺賬------不轉(zhuǎn)
設(shè)臺賬不付保證金------空轉(zhuǎn)
設(shè)臺賬并付保證金------實轉(zhuǎn)
5． 合同備案的憑證
即海關(guān)受理準(zhǔn)予備案后，企業(yè)領(lǐng)取海關(guān)簽章的“加工貿(mào)易登記手冊”或分冊其他準(zhǔn)予備案的憑證對于免申領(lǐng)登記手冊的，可以直接憑海關(guān)在備案出口合同上的簽章和編號直接進(jìn)入進(jìn)出境報關(guān)階段。
6． 合同備案的變更
（1） 合同變更應(yīng)在合同有效期內(nèi)報商務(wù)原審批部門批準(zhǔn)；
（2） 貿(mào)易性質(zhì)不變小于1萬美元（含1萬美元）和延長不超過3個月的合同變更------海關(guān)和銀行直接辦理；
（3） 原1萬美元及以下合同，變更后進(jìn)口金額超1萬美元的，A、B類企業(yè)重新開設(shè)臺賬東部企業(yè)變更后涉及限制類，加征保證金；
（4） 企業(yè)類別調(diào)整后，合同從“空轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)為“實轉(zhuǎn)”的，應(yīng)對原備案合同交付臺賬保證金，經(jīng)批準(zhǔn)可只對原合同未出口收取臺賬保證金；
（5） 管理類調(diào)整為D類的企業(yè)，已備案合同，海關(guān)批準(zhǔn)允許交付金額臺賬保證金后繼續(xù)執(zhí)行，但合同不再變更和延期；
（6） 對允許類商品轉(zhuǎn)為限制類商品的，已備案的合同不再交付保證金，對原限制類或允許類商品轉(zhuǎn)為禁止類，已備案合同，按國家即時發(fā)布規(guī)定辦理。
7． 與合同備案相關(guān)的事宜
（1） 異地加工貿(mào)易合同備案申請
（2） 加工貿(mào)易單耗申報------即企業(yè)在備案和報核中向海關(guān)如實申報加工貿(mào)易單耗行為
加工貿(mào)易單耗------指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位成品所耗用進(jìn)口料件的數(shù)量
單耗:
凈耗：物化在單位成品中的料件數(shù)量;
工藝損耗：因加工生產(chǎn)工藝要求，在正常生產(chǎn)過程中必須耗用而并不物化在成品中的料件數(shù)量，包括有形損耗和無形損耗；
計算公式
A．單耗=“凈耗”/（1-工藝損耗率）
B．工藝損耗率=（工藝損耗數(shù)量/全部進(jìn)口料件數(shù)量×100%
C．耗用料件數(shù)量=單耗×成品數(shù)量
單耗申報的具體內(nèi)容包括：
1加工貿(mào)易項下料件和成品的商品名稱、商品編號、計量單位、規(guī)格型號和品質(zhì)；
2加工貿(mào)易項下成品的單耗；
3加工貿(mào)易同一料件有保稅和非保稅料件的，應(yīng)當(dāng)申報非保稅料件的比例、商品名稱、計量單位、規(guī)格型號和品質(zhì)；
（3） 加工貿(mào)易外發(fā)加工申請
外發(fā)加工------加工貿(mào)易企業(yè)因受自身生產(chǎn)工序限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易出口產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的個別工序進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。（經(jīng)批準(zhǔn)，可以不運(yùn)回本企業(yè)）
應(yīng)準(zhǔn)備的單證：
A．經(jīng)營企業(yè)簽章的“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表”
B．經(jīng)營企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議
C．承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
D．經(jīng)營企業(yè)簽章的“承攬企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能為證明”
E．海關(guān)需要收取的其他單證和材料
（4）加工貿(mào)易“串料”申請------因出口產(chǎn)品急需，本企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行“料件串換”應(yīng)符合條件：
2．加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)------指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。
按程序分為： 計劃備案→收發(fā)貨登記→結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
（1） 計劃備案
A．轉(zhuǎn)出企業(yè)在申請表中填寫本企業(yè)的轉(zhuǎn)出計劃并簽章，向轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案
B．轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案后，留存申請表第一聯(lián)，其他三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè)交轉(zhuǎn)入企業(yè)
C．轉(zhuǎn)入企業(yè)自轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案之日起20日內(nèi)，持其他三聯(lián)填制本企業(yè)的內(nèi)容，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理報備手續(xù)。
D．轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將第二聯(lián)留存，第三、四聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)
（2）收發(fā)貨登記
A．轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)計劃申報后，按照雙方海關(guān)核準(zhǔn)后的申請表進(jìn)行實際收發(fā)貨
B．轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)每批次收發(fā)貨記錄應(yīng)當(dāng)在保稅貨物實際結(jié)轉(zhuǎn)登記表上進(jìn)行如實登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章
C．結(jié)轉(zhuǎn)貨物退貨的，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)按實際退貨情況在登記表中登記，同時注明“退貨”字樣，并各自加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章
（3） 結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)：
A．轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)，可分批或集中報關(guān)，實際收發(fā)貨后的90天內(nèi)辦理報關(guān)；
B．轉(zhuǎn)入企業(yè)憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，在結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)后第二個工作日內(nèi)通知轉(zhuǎn)出企業(yè)；
C．轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到通知之日10內(nèi)，憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)；
D．結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格；
E．一份結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單的申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應(yīng)當(dāng)一致；
F．結(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報關(guān)的，企業(yè)同時提供申請表和登記表的原件和復(fù)印件
3．其他保稅加工貨物的報關(guān)------履行加工貿(mào)易合同過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物；
剩余料件------加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)中剩余的可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進(jìn)口料件；
邊角料------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料；
殘次品------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者達(dá)不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無法復(fù)出口的制成品（包括完成品和未完成品）；
副產(chǎn)品------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品過程中同時產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或一個以上的其他產(chǎn)品；
受災(zāi)保稅貨物------加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，因不可抗力原因或其他經(jīng)海關(guān)審核認(rèn)可的正當(dāng)理由造成損毀、滅失、短少等導(dǎo)致無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件和加工制成品；
處理的方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀等，除銷毀外其余都必須填報關(guān)單報關(guān)。
（1） 內(nèi)銷報關(guān)
進(jìn)口許可證（剩余料件，金額占總額3%以下及總值在1萬元人民幣（含1萬元）以下的，免證）繳納進(jìn)口稅和緩稅利息
貨物類型
內(nèi)銷征稅數(shù)量
完稅價格
征稅稅率
緩稅稅率
A．剩余料件
按申報數(shù)量計征
1．進(jìn)口料件中A、C、D有進(jìn)口價的按原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
2．原進(jìn)口成交價不能確定的，以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物進(jìn)口成交價為基礎(chǔ)確定完稅價格
3．來料加工的A、C、D以接受內(nèi)銷申報時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格
4．B、E以內(nèi)銷價格作為完稅價格
1．適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率
2．屬關(guān)稅配額管理又沒有配額證的，按配額外稅率
A、C、D、E均要交緩稅利息，按上年度中國人民銀行公布的活期存款儲蓄利息按日計征，計息期限從“登記手冊”記錄首次料件進(jìn)口之日起至征稅之日止，邊角料免征緩稅利息
B．邊角料
按申報數(shù)量計征
C．殘次品
根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計征
D．制成品
根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計征
E．副產(chǎn)品內(nèi)銷
按報驗狀態(tài)的數(shù)量計征
（2） 結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
結(jié)轉(zhuǎn)需提供的單證：
a．企業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)書面材料
b．企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單
c．海關(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料
符合規(guī)定允許結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件，應(yīng)收取相當(dāng)于擬結(jié)轉(zhuǎn)料件應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函
（3） 退運(yùn)報關(guān)
加工貿(mào)易企業(yè)因故申請將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等保稅加工貨物退運(yùn)出境內(nèi)的，應(yīng)持登記手冊等有關(guān)單證向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)、留存有關(guān)報關(guān)單證，準(zhǔn)備報核。
（4） 放棄報關(guān)
企業(yè)放棄剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等，交由海關(guān)處理，需申請符合規(guī)定準(zhǔn)許放棄→憑放棄加工貿(mào)易貨物交接單→將貨物運(yùn)至指定倉庫并報關(guān)
不符合規(guī)定的不準(zhǔn)放棄：
A．申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進(jìn)口
B．申請放棄的貨物屬于對環(huán)境造成污染的
C．法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形
（5） 銷毀
（6） 受災(zāi)保稅加工貨物的報關(guān)
（三） 合同報核
1．報核和核銷的含義
報核------加工貿(mào)易企業(yè)在加工貿(mào)易合同履行完畢或終止合同并按規(guī)定對未出口部分貨物進(jìn)行處理后，按照規(guī)定的期限和規(guī)定的程序，向加工貿(mào)易主管海關(guān)申請核銷要求結(jié)案的行為。對申報方。
核銷------加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工復(fù)出口并對未出口部分貨物辦妥有關(guān)海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查、核查屬實且符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的海關(guān)行政許可事項來源考試大網(wǎng)。對海關(guān)方。
2．報核的時間
經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將進(jìn)口料件加工復(fù)出口，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核（合同提前終止，應(yīng)當(dāng)在合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核）
3．報核單證
（1） 企業(yè)合同核銷申請表；
（2） “加工貿(mào)易登記手冊”；
（3） 進(jìn)出口報關(guān)單；
（4） 核銷核算表
（5） 其他海關(guān)需要的資料
4．報核步驟
（1） 合同履約后，及時將登記手冊和進(jìn)出口報關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對；
（2） 根據(jù)有關(guān)賬冊記錄、倉庫記錄、生產(chǎn)工藝資料等查清此合同加工生產(chǎn)和“實際單耗”，并據(jù)以填寫核銷核算表；
（3） 填寫核銷預(yù)錄入申請單，辦理“報核預(yù)錄入”手續(xù)；
（4） 攜帶有關(guān)報核需要的單證，到主管海關(guān)報核，并填寫報核簽收“回聯(lián)單”
5．特殊情況的報核
（1） 遺失登記手冊的合同報核
A．經(jīng)營企業(yè)關(guān)于加工貿(mào)易手冊遺失的書面報告；
B．經(jīng)營企業(yè)申請核銷的書面材料；
C．加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單；
D．緝私部門出具的“行政處罰決定書”；
E．海關(guān)按規(guī)定需要收取的其他單證和材料
（2） 遺失進(jìn)出口報關(guān)單的合同報核，以報關(guān)單復(fù)印件原報關(guān)地海關(guān)印章后報核
（3） 無需領(lǐng)冊的5000美元及以下的78種輔料合同的報核，直接以報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。
（4） 撤銷合同報核---合同未執(zhí)行即終止，應(yīng)報商務(wù)主管部門審批，企業(yè)憑審批件和手冊報核
（5） 有違規(guī)走私行為的加工貿(mào)易合同核銷-----海關(guān)憑“判決書”、“行政處罰決定書”等辦理核銷
6．海關(guān)受理報核和核銷
本章應(yīng)掌握的知識點：
1、什么是加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)？其程序是怎樣的？
2、什么是剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物？
3、內(nèi)銷時征稅數(shù)量、稅率、緩稅利息是如何規(guī)定的？
4、加工貿(mào)易企業(yè)剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)有什么規(guī)定？
5、哪些貨物海關(guān)不予以放棄？
6、因不可抗力或非不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物應(yīng)如何辦理手續(xù)？
7、什么是加工貿(mào)易合同的報核和核銷？報核的時間有什么規(guī)定？