稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。
稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報。
一、稅務登記
(一)、概念：是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度。也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。
稅務登記是整個稅款征收管理的起點
稅務登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況
(二)、稅務登記范圍
(1)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人。
(2)企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，也應當辦理稅務登記。
例：
下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認為，既然免稅就不需要辦理稅務登記，分析王某的觀點是否正確。
解答：王某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記
(三)、種類
稅務登記包括設立稅務登記;變更稅務登記;停業(yè)復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。
1.設立稅務登記
設立稅務登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。
(1)辦理設立稅務登記的地點：
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄
(2)申報辦理稅務登記的時限要求：
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑦上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料
提交的證件和資料 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件
有關合同、章程、協(xié)議書
組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件
其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
(4)稅務登記表的內(nèi)容
(5)稅務登記證件的主要內(nèi)容：納稅人名稱;稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期
注：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務機關報告。
(6)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
(7)根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證。
2.變更稅務登記
(1)含義：變更稅務登記是納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。
(2)目的：在于及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少稅款的流失
(3)時間：
①納稅人已經(jīng)在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件;其他
②納稅人不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關稅務機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務登記機關辦理變更稅務登記：納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件;其他
③稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務登記
注意：稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件
稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。
3.停業(yè)、復業(yè)登記
停業(yè)登記適用范圍：實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的。
納稅人停業(yè)期限不得超過1年
納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4.外出經(jīng)營報驗登記
納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》
納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應當持稅務登記副本和所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，在“外出經(jīng)營稅收管理證明”有效期滿10日內(nèi)，回到主管稅務機關辦理“外出經(jīng)營稅收管理證明”繳銷手續(xù)。
5.注銷登記
注銷稅務登記是納稅人由于法定原因終止納稅義務時，向原稅務機關申報辦理的取消稅務登記手續(xù)。辦理注銷稅務登記后，該當事人不再接受原稅務機關的管理。
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應當在向工商管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記;
②不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記;
③因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變更而涉及改變主管稅務登記機關的，應當自向工商行政管理機關申報辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務機關申報辦理，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記;
④納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
⑤境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
例題：李某在北京市朝陽區(qū)設立了A個人獨資企業(yè)，其住所即為經(jīng)營地點，后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至北京市豐臺區(qū)。分析李某要辦理何種稅務登記。
解答：已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，應辦理變更稅務登記;但若納稅人因住所、經(jīng)營地點發(fā)生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記，所以，李某應先到北京市朝陽區(qū)稅務局辦理注銷登記，再到北京市豐臺區(qū)稅務局辦理設立稅務登記。
稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報。
一、稅務登記
(一)、概念：是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度。也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。
稅務登記是整個稅款征收管理的起點
稅務登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況
(二)、稅務登記范圍
(1)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人。
(2)企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，也應當辦理稅務登記。
例：
下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認為，既然免稅就不需要辦理稅務登記，分析王某的觀點是否正確。
解答：王某的觀點不正確。根據(jù)我國稅法的有關規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記
(三)、種類
稅務登記包括設立稅務登記;變更稅務登記;停業(yè)復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。
1.設立稅務登記
設立稅務登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。
(1)辦理設立稅務登記的地點：
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄
(2)申報辦理稅務登記的時限要求：
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本)
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
⑦上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料
提交的證件和資料 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件
有關合同、章程、協(xié)議書
組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件
其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
(4)稅務登記表的內(nèi)容
(5)稅務登記證件的主要內(nèi)容：納稅人名稱;稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期
注：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務機關報告。
(6)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
(7)根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證。
2.變更稅務登記
(1)含義：變更稅務登記是納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。
(2)目的：在于及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少稅款的流失
(3)時間：
①納稅人已經(jīng)在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件;其他
②納稅人不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關稅務機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務登記機關辦理變更稅務登記：納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件;其他
③稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務登記
注意：稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件
稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。
3.停業(yè)、復業(yè)登記
停業(yè)登記適用范圍：實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的。
納稅人停業(yè)期限不得超過1年
納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4.外出經(jīng)營報驗登記
納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》
納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，應當持稅務登記副本和所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，在“外出經(jīng)營稅收管理證明”有效期滿10日內(nèi)，回到主管稅務機關辦理“外出經(jīng)營稅收管理證明”繳銷手續(xù)。
5.注銷登記
注銷稅務登記是納稅人由于法定原因終止納稅義務時，向原稅務機關申報辦理的取消稅務登記手續(xù)。辦理注銷稅務登記后，該當事人不再接受原稅務機關的管理。
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應當在向工商管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記;
②不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記;
③因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變更而涉及改變主管稅務登記機關的，應當自向工商行政管理機關申報辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務機關申報辦理，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記;
④納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
⑤境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
例題：李某在北京市朝陽區(qū)設立了A個人獨資企業(yè)，其住所即為經(jīng)營地點，后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至北京市豐臺區(qū)。分析李某要辦理何種稅務登記。
解答：已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，應辦理變更稅務登記;但若納稅人因住所、經(jīng)營地點發(fā)生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記，所以，李某應先到北京市朝陽區(qū)稅務局辦理注銷登記，再到北京市豐臺區(qū)稅務局辦理設立稅務登記。