第 51 題 A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：
（1）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為54100元。
（2）產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計(jì)銷售40000件，12月預(yù)計(jì)銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
（3）假設(shè)存貨是均勻購(gòu)人，款項(xiàng)也是均勻支付，進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實(shí)際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。
（4）11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。
（5）預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出150000元，須當(dāng)月付款。
（6）11月份預(yù)交所得稅20000元。
（7）現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
本題考查現(xiàn)金預(yù)算的編制。本題主要注意：假設(shè)存貨是均勻購(gòu)入，款項(xiàng)也是均勻支付，平均在15天后付款，所以，當(dāng)期購(gòu)貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%。
11月期初現(xiàn)金余額=54100(元)
11月銷貨現(xiàn)金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)
11月可使用現(xiàn)金合計(jì)=54100+276800=330900(元)
根據(jù)“期初存貨+本期購(gòu)貨=本期銷貨+期末存貨”，所以，
本期購(gòu)貨=本期銷貨+期末存貨一期初存貨
11月期初存貨=10月期末存貨=4000件
11月本期銷貨=40000件
11月期末存貨=12月本期銷貨×10%+1000=25000×10%+1000=3500(件)
11月本期購(gòu)貨=40000+3500－4000=39500(件)
11月購(gòu)貨現(xiàn)金支出=39500×5×50%+77500=176250(元)
11月各項(xiàng)費(fèi)用現(xiàn)金支出=85000－12000=73000 (元)
11月所得稅支出=20000(元)
11月購(gòu)置設(shè)備支出=150000(元)
11月現(xiàn)金支出合計(jì)=176250+73000+20000+150000=419250(元)
現(xiàn)金多余(或不足)=330900－419250=-88350(元)
借入銀行借款=l00000(元)
期末現(xiàn)金余額=－88350+100000=11650(元)。
（1）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為54100元。
（2）產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計(jì)銷售40000件，12月預(yù)計(jì)銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
（3）假設(shè)存貨是均勻購(gòu)人，款項(xiàng)也是均勻支付，進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實(shí)際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。
（4）11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。
（5）預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出150000元，須當(dāng)月付款。
（6）11月份預(yù)交所得稅20000元。
（7）現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
本題考查現(xiàn)金預(yù)算的編制。本題主要注意：假設(shè)存貨是均勻購(gòu)入，款項(xiàng)也是均勻支付，平均在15天后付款，所以，當(dāng)期購(gòu)貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%。
11月期初現(xiàn)金余額=54100(元)
11月銷貨現(xiàn)金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)
11月可使用現(xiàn)金合計(jì)=54100+276800=330900(元)
根據(jù)“期初存貨+本期購(gòu)貨=本期銷貨+期末存貨”，所以，
本期購(gòu)貨=本期銷貨+期末存貨一期初存貨
11月期初存貨=10月期末存貨=4000件
11月本期銷貨=40000件
11月期末存貨=12月本期銷貨×10%+1000=25000×10%+1000=3500(件)
11月本期購(gòu)貨=40000+3500－4000=39500(件)
11月購(gòu)貨現(xiàn)金支出=39500×5×50%+77500=176250(元)
11月各項(xiàng)費(fèi)用現(xiàn)金支出=85000－12000=73000 (元)
11月所得稅支出=20000(元)
11月購(gòu)置設(shè)備支出=150000(元)
11月現(xiàn)金支出合計(jì)=176250+73000+20000+150000=419250(元)
現(xiàn)金多余(或不足)=330900－419250=-88350(元)
借入銀行借款=l00000(元)
期末現(xiàn)金余額=－88350+100000=11650(元)。