四、簡答題。
1.甲企業(yè)在計算2003年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對“存貨跌價準備”在稅前進行了扣除。但稅務(wù)機關(guān)認為，甲企業(yè)110萬元的“存貨跌價準備”不得在稅前扣除，并作出了補繳企業(yè)所得稅36.3萬元的決定。甲企業(yè)不服，拒絕補繳稅款。
要求：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度和稅收征收法律制度的規(guī)定，分析回答下列問題：
（1）稅務(wù)機關(guān)認為“存貨跌價準備”不得在稅前扣除的主張是否符合法律規(guī)定？并說明理由。
（2）甲企業(yè)拒絕補繳稅款的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。
（3）如果甲企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的補稅決定不服，補繳稅款后可以通過什么途徑保護自己的權(quán)益？
正確答案：
（1）稅務(wù)機關(guān)的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“存貨跌價準備”不得在稅前扣除。
（2）甲企業(yè)拒絕補繳稅款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定。
（3）在補繳稅款后，如果甲企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的補稅決定不服，可以依法申請稅務(wù)行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。
2.2003年3月10日，甲、乙兩個企業(yè)簽訂了100萬元的買賣合同。根據(jù)合同約定，乙企業(yè)于3月20日向甲企業(yè)發(fā)貨后，甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了100萬元的支票，出票日期為2003年4月1日，付款人為丙銀行。但甲企業(yè)在支票上未記載支票金額，授權(quán)乙企業(yè)補記。乙企業(yè)在支票上補記金額后，于2003年4月8日向丙銀行提示付款，但甲企業(yè)的銀行賬戶上只有20萬元。
要求：根據(jù)支票法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：
（1）甲企業(yè)在出票時未記載金額即將支票交給乙企業(yè)，該支票是否有效？并說明理由。
（2）對于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（3）如果持票人乙企業(yè)于2003年4月18日向丙銀行提示付款，出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任能否解除？并說明理由。
正確答案：
（1）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。
（2）對甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，按票面金額對其處以5％但不低于1000元的罰款；同時處以2％的賠償金，賠償收款人。
（3）出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任不能解除。根據(jù)規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年3月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元。進口機器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價格為40萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。
本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
已知：化妝品的進口關(guān)稅稅率40％、消費稅稅率30％；機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20％。
要求：
（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。
（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。
正確答案：
（1）進口散裝化妝品應(yīng)納的消費稅、增值稅
①關(guān)稅＝150×40％＝60（萬元）
②進口消費稅＝（150＋60）÷（1－30％）×30％＝90（萬元）
③進口增值稅＝（150＋60＋90）×17％＝51（萬元）
（2）進口機器設(shè)備應(yīng)納的增值稅
①關(guān)稅＝40×20％＝8（萬元）
②進口增值稅＝（40＋8）×17％＝8.16（萬元）
（3）國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％－51＝5.78（萬元）
（4）國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90×80％＝28.20（萬元）
1.甲企業(yè)在計算2003年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對“存貨跌價準備”在稅前進行了扣除。但稅務(wù)機關(guān)認為，甲企業(yè)110萬元的“存貨跌價準備”不得在稅前扣除，并作出了補繳企業(yè)所得稅36.3萬元的決定。甲企業(yè)不服，拒絕補繳稅款。
要求：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度和稅收征收法律制度的規(guī)定，分析回答下列問題：
（1）稅務(wù)機關(guān)認為“存貨跌價準備”不得在稅前扣除的主張是否符合法律規(guī)定？并說明理由。
（2）甲企業(yè)拒絕補繳稅款的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。
（3）如果甲企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的補稅決定不服，補繳稅款后可以通過什么途徑保護自己的權(quán)益？
正確答案：
（1）稅務(wù)機關(guān)的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“存貨跌價準備”不得在稅前扣除。
（2）甲企業(yè)拒絕補繳稅款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的決定。
（3）在補繳稅款后，如果甲企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的補稅決定不服，可以依法申請稅務(wù)行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。
2.2003年3月10日，甲、乙兩個企業(yè)簽訂了100萬元的買賣合同。根據(jù)合同約定，乙企業(yè)于3月20日向甲企業(yè)發(fā)貨后，甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了100萬元的支票，出票日期為2003年4月1日，付款人為丙銀行。但甲企業(yè)在支票上未記載支票金額，授權(quán)乙企業(yè)補記。乙企業(yè)在支票上補記金額后，于2003年4月8日向丙銀行提示付款，但甲企業(yè)的銀行賬戶上只有20萬元。
要求：根據(jù)支票法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：
（1）甲企業(yè)在出票時未記載金額即將支票交給乙企業(yè)，該支票是否有效？并說明理由。
（2）對于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（3）如果持票人乙企業(yè)于2003年4月18日向丙銀行提示付款，出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任能否解除？并說明理由。
正確答案：
（1）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。
（2）對甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為，按票面金額對其處以5％但不低于1000元的罰款；同時處以2％的賠償金，賠償收款人。
（3）出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任不能解除。根據(jù)規(guī)定，支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年3月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元。進口機器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價格為40萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。
本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
已知：化妝品的進口關(guān)稅稅率40％、消費稅稅率30％；機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20％。
要求：
（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。
（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。
正確答案：
（1）進口散裝化妝品應(yīng)納的消費稅、增值稅
①關(guān)稅＝150×40％＝60（萬元）
②進口消費稅＝（150＋60）÷（1－30％）×30％＝90（萬元）
③進口增值稅＝（150＋60＋90）×17％＝51（萬元）
（2）進口機器設(shè)備應(yīng)納的增值稅
①關(guān)稅＝40×20％＝8（萬元）
②進口增值稅＝（40＋8）×17％＝8.16（萬元）
（3）國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％－51＝5.78（萬元）
（4）國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90×80％＝28.20（萬元）