08年財務會計復習指南------第一章 金融資產(chǎn)

考試要求：
    掌握金融資產(chǎn)的分類；
    掌握交易性金融資產(chǎn)的會計處理；
    掌握持有至到期投資的會計處理；
    掌握貸款和應收款項的會計處理；
    掌握可供出售金融資產(chǎn)的會計處理；
    掌握金融資產(chǎn)減值的會計處理。
    第一節(jié)　金融工具概述（了解）
    第二節(jié)　現(xiàn)金和銀行存款（了解）
    一、現(xiàn)金
    關注：現(xiàn)金清查
    現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
    二、銀行存款的核算
    （一）銀行支付結算方式
    （二）銀行存款的核對
    未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
    調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。
    三、其他貨幣資金的核算
    其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。