一、管理費用
(一)管理費用的內(nèi)容
管理費用包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗晶攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈
等。
二、營業(yè)費用
(一)營業(yè)費用內(nèi)容
營業(yè)費用包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也作為營業(yè)費用處理。
三、財務費用
(一)財務費用的內(nèi)容
財務費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關的手續(xù)費等。
第五節(jié) 本年利潤
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-管理費用-營業(yè)費用-財務費用；
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+公允價值變動損益+非流動資產(chǎn)處置損益-資產(chǎn)減值損失；
凈利潤=利潤總額-所得稅費用+投資收益。
利潤形成階段，要掌握三筆分錄：
①將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
投資收益
補貼收入
營業(yè)外收入
貸：本年利潤 100（假設所有“收入”為100）
②將所有的費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：本年利潤 80（假設所有“費用”為80）
貸：主營業(yè)務成本
主營業(yè)務稅金及附加
其他業(yè)務支出
營業(yè)費用
管理費用
財務費用
營業(yè)外支出
所得稅
③將凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：本年利潤 20
貸：利潤分配—未分配利潤 20
第六節(jié) 利潤分配
本年實現(xiàn)的凈利潤，應進行利潤分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤。在利潤分配階段，要掌握兩筆分錄：
①進行利潤分配
借：利潤分配——提取法定盈余公積 2(20*10%)
——提取法定公益金 1(20*5%)
貸：盈余公積 3
借：利潤分配—應付利潤 10
貸：應付利潤 10
②將利潤分配明細轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 13
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 2
——提取法定公益金 1
——應付利潤 10
利潤分配的基本思路是：本年實現(xiàn)的凈利潤有兩個去向，一是分出去，形成應付利潤；二是留下來，形成留存收益。留存收益又分為兩部分，指定用途部分稱為盈余公積，未指定用途部分稱為未分配利潤。假設本企業(yè)是新建企業(yè)，如本例，本年實現(xiàn)的凈利潤20，分出去10，留下來10；留下來的部分，形成指定用途的盈余公積為3，則年末未分配利潤為7。
第七節(jié) 所得稅
一．所得稅會計概述
所得稅準則是新準則體系中實施難度的準則之一。與現(xiàn)行的應付稅款法相比，該準則的理念有重大變化，強調(diào)權(quán)責發(fā)生制原則和資產(chǎn)負債表觀的理念，以利潤總額為基礎調(diào)整若干項目后求得所得稅費用的計算基礎（按資產(chǎn)負債表觀調(diào)整利潤總額）。
1．資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
2．負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
二．暫時性差異
1．暫時性差異
指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
2．應納稅暫時性差異
指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。
3．可抵扣暫時性差異
指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
三．所得稅的確認
企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。
1．遞延所得稅負債的確認
存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。
2．遞延所得稅資產(chǎn)的確認
企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞廷所得稅資產(chǎn)。
四．所得稅的計量
資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn))，應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。
資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當依據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。
適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。
(一)管理費用的內(nèi)容
管理費用包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗晶攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈
等。
二、營業(yè)費用
(一)營業(yè)費用內(nèi)容
營業(yè)費用包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也作為營業(yè)費用處理。
三、財務費用
(一)財務費用的內(nèi)容
財務費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關的手續(xù)費等。
第五節(jié) 本年利潤
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-管理費用-營業(yè)費用-財務費用；
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+公允價值變動損益+非流動資產(chǎn)處置損益-資產(chǎn)減值損失；
凈利潤=利潤總額-所得稅費用+投資收益。
利潤形成階段，要掌握三筆分錄：
①將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
投資收益
補貼收入
營業(yè)外收入
貸：本年利潤 100（假設所有“收入”為100）
②將所有的費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借：本年利潤 80（假設所有“費用”為80）
貸：主營業(yè)務成本
主營業(yè)務稅金及附加
其他業(yè)務支出
營業(yè)費用
管理費用
財務費用
營業(yè)外支出
所得稅
③將凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：本年利潤 20
貸：利潤分配—未分配利潤 20
第六節(jié) 利潤分配
本年實現(xiàn)的凈利潤，應進行利潤分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤。在利潤分配階段，要掌握兩筆分錄：
①進行利潤分配
借：利潤分配——提取法定盈余公積 2(20*10%)
——提取法定公益金 1(20*5%)
貸：盈余公積 3
借：利潤分配—應付利潤 10
貸：應付利潤 10
②將利潤分配明細轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 13
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 2
——提取法定公益金 1
——應付利潤 10
利潤分配的基本思路是：本年實現(xiàn)的凈利潤有兩個去向，一是分出去，形成應付利潤；二是留下來，形成留存收益。留存收益又分為兩部分，指定用途部分稱為盈余公積，未指定用途部分稱為未分配利潤。假設本企業(yè)是新建企業(yè)，如本例，本年實現(xiàn)的凈利潤20，分出去10，留下來10；留下來的部分，形成指定用途的盈余公積為3，則年末未分配利潤為7。
第七節(jié) 所得稅
一．所得稅會計概述
所得稅準則是新準則體系中實施難度的準則之一。與現(xiàn)行的應付稅款法相比，該準則的理念有重大變化，強調(diào)權(quán)責發(fā)生制原則和資產(chǎn)負債表觀的理念，以利潤總額為基礎調(diào)整若干項目后求得所得稅費用的計算基礎（按資產(chǎn)負債表觀調(diào)整利潤總額）。
1．資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
2．負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
二．暫時性差異
1．暫時性差異
指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
2．應納稅暫時性差異
指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。
3．可抵扣暫時性差異
指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
三．所得稅的確認
企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。
1．遞延所得稅負債的確認
存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。
2．遞延所得稅資產(chǎn)的確認
企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞廷所得稅資產(chǎn)。
四．所得稅的計量
資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產(chǎn))，應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。
資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當依據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。
適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。