計(jì)算應(yīng)納稅額，在確定時(shí)間界，應(yīng)掌握以下有關(guān)規(guī)定:
1.銷項(xiàng)稅額的時(shí)間界定
增值稅納稅人銷售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時(shí)間計(jì)算銷項(xiàng)稅額，關(guān)系到當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的大小。關(guān)于銷項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，總的原則是:銷項(xiàng)稅額的確定不得滯后。稅法對(duì)此作了嚴(yán)格的規(guī)定具體確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)本章第九節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少，而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間，則影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是:進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對(duì)不同扣稅憑證的抵扣時(shí)間作了詳細(xì)的規(guī)定。
(1)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，即按發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣逾期不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，超過90天的不予抵扣。在辦理運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，應(yīng)附抵扣發(fā)票清單。
(4)購(gòu)進(jìn)廢舊物資取得的普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。采用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的廢舊物資增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票的申報(bào)抵扣時(shí)限處理。
1.銷項(xiàng)稅額的時(shí)間界定
增值稅納稅人銷售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時(shí)間計(jì)算銷項(xiàng)稅額，關(guān)系到當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的大小。關(guān)于銷項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，總的原則是:銷項(xiàng)稅額的確定不得滯后。稅法對(duì)此作了嚴(yán)格的規(guī)定具體確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)本章第九節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少，而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間，則影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是:進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對(duì)不同扣稅憑證的抵扣時(shí)間作了詳細(xì)的規(guī)定。
(1)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，即按發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣逾期不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，超過90天的不予抵扣。在辦理運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，應(yīng)附抵扣發(fā)票清單。
(4)購(gòu)進(jìn)廢舊物資取得的普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限
增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。采用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的廢舊物資增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票的申報(bào)抵扣時(shí)限處理。