CPA慢班《會計》講義-第02章 貨幣資金和應收項目
一、本章考情分析
1．本章在考試中的地位：本章在考試中居于一般的地位，題型主要是客觀題，分數(shù)不多，本章重點是壞賬的核算和應收債權出售和融資。
2．本章內(nèi)容可能基本沒有變化。
3．本章復習方法：在復習時，應熟練掌握壞賬的計提、沖回、補提、發(fā)生壞賬和收回以前年度壞賬如何進行核算；在復習完全書后，將壞賬準備的核算與其他七個準備的核算相比較；將壞賬準備的核算與會計政策變更、會計差錯更正、合并抵銷分錄的編制結合起來復習，效果好。
二、本章考點精講
【考點一】貨幣資金的核算（了解）
1．貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．貨幣資金的核算，應注意以下幾點：
（1）現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余，先應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，現(xiàn)金短缺時，有責任人賠償部分，計入“其他應收款”，由企業(yè)負擔的凈損失，計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。
//現(xiàn)金發(fā)生長款，首先賬實相符，借：現(xiàn)金 50，貸：待處理財產(chǎn)損益 50。如果歸公司所有增加營業(yè)外收入，而不能沖減管理費用//
（2）銀行轉(zhuǎn)賬結算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。
//（1）會計科目是應收票據(jù)和應付票據(jù)。①應收票據(jù)、應付票據(jù)產(chǎn)生的原因和應收賬款、應付賬款產(chǎn)生的原因是一致的。②應收賬款、應付賬款被票據(jù)法一約束就變成了應收票據(jù)、應付票據(jù)。
（2）商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，銀行承兌匯票是指在收款人和付款人之間銀行作為保人出現(xiàn)，付款人的開戶銀行作為保人。還有一種分類是帶息和不帶息。
P22 如果銀行破產(chǎn)了，存在銀行的錢可能收回來一部分或者都收不回來了，存在銀行的錢發(fā)生損失去向“營業(yè)外支出”//
（3）如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。
//銀行存款表示隨時可以支取的款項，其他貨幣資金是有特定用途的款項。其他貨幣資金三筆賬：1.其他貨幣資金的形成階段，借：其他貨幣資金，貸：銀行存款；2.支取階段，比如采購借：物資采購，借：應交稅金――應交增值稅（進項稅額），貸：其他貨幣資金；3.退回階段，借：銀行存款，貸：其他貨幣資金。//
（5）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
//委托理財有三個過程，第一個過程向受托方證券公司劃過去錢，比如劃過去1000萬，這筆錢的特定用途炒股，借：其他貨幣資金 1000萬，貸：銀行存款。第二個過程證券公司進行股票操作，比如花了800萬，借：短期投資 800萬，貸其他貨幣資金 800萬。第三個過程生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，200萬需要過來搞生產(chǎn)，借：銀行存款 200萬，貸：其他貨幣資金 200萬//
（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
【考點二】應收票據(jù)的核算（掌握）
1．收到票據(jù)
應收票據(jù)中的“票據(jù)”指的是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按是否計息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。收到應收票據(jù)，一般的會計處理是：
借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
一、本章考情分析
1．本章在考試中的地位：本章在考試中居于一般的地位，題型主要是客觀題，分數(shù)不多，本章重點是壞賬的核算和應收債權出售和融資。
2．本章內(nèi)容可能基本沒有變化。
3．本章復習方法：在復習時，應熟練掌握壞賬的計提、沖回、補提、發(fā)生壞賬和收回以前年度壞賬如何進行核算；在復習完全書后，將壞賬準備的核算與其他七個準備的核算相比較；將壞賬準備的核算與會計政策變更、會計差錯更正、合并抵銷分錄的編制結合起來復習，效果好。
二、本章考點精講
【考點一】貨幣資金的核算（了解）
1．貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．貨幣資金的核算，應注意以下幾點：
（1）現(xiàn)金盤點發(fā)生短缺或溢余，先應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，現(xiàn)金短缺時，有責任人賠償部分，計入“其他應收款”，由企業(yè)負擔的凈損失，計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。
//現(xiàn)金發(fā)生長款，首先賬實相符，借：現(xiàn)金 50，貸：待處理財產(chǎn)損益 50。如果歸公司所有增加營業(yè)外收入，而不能沖減管理費用//
（2）銀行轉(zhuǎn)賬結算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。
//（1）會計科目是應收票據(jù)和應付票據(jù)。①應收票據(jù)、應付票據(jù)產(chǎn)生的原因和應收賬款、應付賬款產(chǎn)生的原因是一致的。②應收賬款、應付賬款被票據(jù)法一約束就變成了應收票據(jù)、應付票據(jù)。
（2）商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，銀行承兌匯票是指在收款人和付款人之間銀行作為保人出現(xiàn)，付款人的開戶銀行作為保人。還有一種分類是帶息和不帶息。
P22 如果銀行破產(chǎn)了，存在銀行的錢可能收回來一部分或者都收不回來了，存在銀行的錢發(fā)生損失去向“營業(yè)外支出”//
（3）如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。
//銀行存款表示隨時可以支取的款項，其他貨幣資金是有特定用途的款項。其他貨幣資金三筆賬：1.其他貨幣資金的形成階段，借：其他貨幣資金，貸：銀行存款；2.支取階段，比如采購借：物資采購，借：應交稅金――應交增值稅（進項稅額），貸：其他貨幣資金；3.退回階段，借：銀行存款，貸：其他貨幣資金。//
（5）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
//委托理財有三個過程，第一個過程向受托方證券公司劃過去錢，比如劃過去1000萬，這筆錢的特定用途炒股，借：其他貨幣資金 1000萬，貸：銀行存款。第二個過程證券公司進行股票操作，比如花了800萬，借：短期投資 800萬，貸其他貨幣資金 800萬。第三個過程生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，200萬需要過來搞生產(chǎn)，借：銀行存款 200萬，貸：其他貨幣資金 200萬//
（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
【考點二】應收票據(jù)的核算（掌握）
1．收到票據(jù)
應收票據(jù)中的“票據(jù)”指的是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按是否計息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。收到應收票據(jù)，一般的會計處理是：
借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）