1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中一般直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度，如果企業(yè)債券業(yè)務(wù)不多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)成本效益原則決定直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；如果企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)繁多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則必須對(duì)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試。
2、在了解應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度時(shí)，一般應(yīng)注意以下問(wèn)題：
（1）債券的發(fā)行是否根據(jù)董事會(huì)授權(quán)和有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行；
（2）債券發(fā)行是否履行審批手續(xù)；
（3）債券發(fā)行收入是否立即存入銀行；
（4）是否按照債券契約的規(guī)定及時(shí)支付債券利息；
（5）是否將應(yīng)付債券記入恰當(dāng)?shù)馁~戶；
（6）債券持有人明細(xì)賬是否定期核對(duì)；
（7）債券持有人明細(xì)賬是否指定專(zhuān)人妥善保管；
（8）債券的償還和購(gòu)回是否根據(jù)董事會(huì)授權(quán)辦理。
3、測(cè)試應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序：
（1）取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定；
（2）檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行；
（3）取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息；
（4）檢查債券入賬的會(huì)計(jì)處理是否正確；
（5）檢查債券溢（折）價(jià)的會(huì)計(jì)處理是否正確；
（6）取得債券償還和購(gòu)回時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和購(gòu)回是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行。
4、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制：
（1）合理的職責(zé)分工。
（2）健全的資產(chǎn)保管制度。
（3）詳盡的會(huì)計(jì)核算制度。
（4）嚴(yán)格的記名登記制度。
（5）完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度
5、投資的內(nèi)部控制測(cè)試程序：
（1）了解投資內(nèi)部控制制度。
（2）進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查。
（3）審閱內(nèi)部盤(pán)核報(bào)告。
（4）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。
（5）評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制制度。
2、在了解應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度時(shí)，一般應(yīng)注意以下問(wèn)題：
（1）債券的發(fā)行是否根據(jù)董事會(huì)授權(quán)和有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行；
（2）債券發(fā)行是否履行審批手續(xù)；
（3）債券發(fā)行收入是否立即存入銀行；
（4）是否按照債券契約的規(guī)定及時(shí)支付債券利息；
（5）是否將應(yīng)付債券記入恰當(dāng)?shù)馁~戶；
（6）債券持有人明細(xì)賬是否定期核對(duì)；
（7）債券持有人明細(xì)賬是否指定專(zhuān)人妥善保管；
（8）債券的償還和購(gòu)回是否根據(jù)董事會(huì)授權(quán)辦理。
3、測(cè)試應(yīng)付債券內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序：
（1）取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定；
（2）檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行；
（3）取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息；
（4）檢查債券入賬的會(huì)計(jì)處理是否正確；
（5）檢查債券溢（折）價(jià)的會(huì)計(jì)處理是否正確；
（6）取得債券償還和購(gòu)回時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和購(gòu)回是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行。
4、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制：
（1）合理的職責(zé)分工。
（2）健全的資產(chǎn)保管制度。
（3）詳盡的會(huì)計(jì)核算制度。
（4）嚴(yán)格的記名登記制度。
（5）完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度
5、投資的內(nèi)部控制測(cè)試程序：
（1）了解投資內(nèi)部控制制度。
（2）進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查。
（3）審閱內(nèi)部盤(pán)核報(bào)告。
（4）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。
（5）評(píng)價(jià)投資內(nèi)部控制制度。