（二）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。
A．對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征
C．對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征
D．對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析： 對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。
7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
參考答案： A
答案解析： 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
8．B注冊會計(jì)師對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．20×8年5月15日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元
參考答案： C
答案解析： A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會計(jì)師不需采取行動；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會計(jì)師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。
（三）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。
A．在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整
D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案： C
答案解析： 新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材Ｐ156頁第9行。
10．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
參考答案： C
答案解析： 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。
6．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。
A．對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征
C．對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征
D．對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析： 對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。
7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
參考答案： A
答案解析： 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
8．B注冊會計(jì)師對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．20×8年5月15日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元
參考答案： C
答案解析： A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會計(jì)師不需采取行動；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會計(jì)師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。
（三）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。
A．在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整
D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案： C
答案解析： 新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材Ｐ156頁第9行。
10．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D．在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
參考答案： C
答案解析： 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。