二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師在執(zhí)行ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，遇到了以下情況。在這些情況中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。
A、盡管注冊會計(jì)師使用了所有的常規(guī)審計(jì)程序和不可預(yù)見性審計(jì)程序，但最終仍未察覺管理層精心策劃的舞弊
B、直接采用分析程序的結(jié)果按ABC公司的毛利率調(diào)整了公司的營業(yè)成本項(xiàng)目
C、注冊會計(jì)師對發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、函證回函的檢查結(jié)果均未發(fā)現(xiàn)差錯，但因未能識別出ABC公司與其關(guān)聯(lián)方簽署的銷售合同是假合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的嚴(yán)重高估未被發(fā)現(xiàn)
D、雖然注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指出了ABC公司持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，但仍未能準(zhǔn)確地預(yù)料到ABC公司會在審計(jì)報(bào)告日后的3個月破產(chǎn)
2、根據(jù)任命法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失。
A、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)
B、未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C、未能尋求專家意見對特定審計(jì)對象直接形成審計(jì)結(jié)論
D、未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則
3、對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊會計(jì)師周琳在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會計(jì)師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定周琳違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ ）。
A、周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤
B、未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無過失
C、被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低
D、周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序
4、中信泰會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師周琳和陳華在對藍(lán)海科技股份有限公司2006年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)生的下列事項(xiàng)中，通常認(rèn)為注冊會計(jì)師負(fù)有過失責(zé)任的包括（ ）。
A、由于事先預(yù)計(jì)的審計(jì)時間與實(shí)際時間發(fā)生重大偏差，致使注冊會計(jì)師沒有按照約定的時間向藍(lán)?？萍脊径聲峤粚徲?jì)報(bào)告。
B、在審計(jì)過程中，由于是對藍(lán)?？萍脊具M(jìn)行連續(xù)審計(jì)，周琳和陳華沒有對期初余額進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，只是周琳詢問了管理層有關(guān)人員在2005年12月31日至上次審計(jì)報(bào)告公布日之間是否存在重大的會計(jì)政策變更、日后事項(xiàng)等情況，藍(lán)?？萍脊径聲南嚓P(guān)人員的答復(fù)是沒有重大會計(jì)政策變更和日后事項(xiàng)等情況，于是周琳和陳華根據(jù)其會計(jì)記錄對其期初余額進(jìn)行了確認(rèn)；然而事實(shí)上，該公司基于調(diào)節(jié)利潤考慮，對其固定資產(chǎn)報(bào)廢制度進(jìn)行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤為正數(shù)。由于2005年財(cái)務(wù)報(bào)表是由中信泰會計(jì)師事務(wù)所的另外兩名注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)，這一事項(xiàng)未得到周琳和陳華的重視
C、在對藍(lán)?？萍脊?006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，通過簡單了解內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)藍(lán)?？萍脊镜母黜?xiàng)內(nèi)部控制政策和程序都比較健全有效，于是將其重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，并實(shí)施了相對簡略的實(shí)質(zhì)性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍(lán)?？萍脊疽豁?xiàng)虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)沒有查出來
D、由于藍(lán)?？萍脊绢A(yù)計(jì)將于2007年6月份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，因此董事會請求周琳和陳華審計(jì)不要太嚴(yán)格，基于中信泰會計(jì)師事務(wù)所和藍(lán)?？萍脊局g長期友好的合作關(guān)系，兩人沒有太過為難藍(lán)?？萍脊?，出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。于是藍(lán)?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不過一年卻發(fā)生了藍(lán)海科技公司大量負(fù)債，無法持續(xù)經(jīng)營的情況，事實(shí)是藍(lán)?？萍脊驹?006年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計(jì)過程中獲取了相關(guān)信息，但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序
5、下列情況中，注冊會計(jì)師可能發(fā)表保留意見或無法表示意見的是（ ）。
A、無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯弊對報(bào)表地影響程度
B、審計(jì)范圍受客觀環(huán)境限制
C、審計(jì)范圍受客戶限制
D、被審計(jì)單位經(jīng)營失敗
6、如注冊會計(jì)師因?yàn)闆]有（ ）而未能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。
A、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求
B、充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
D、實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
7、如果注冊會計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯報(bào)，在以下（ ）條件同時被滿足的情況下，注冊會計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。
A、錯報(bào)是重大的
B、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效
C、注冊會計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序
D、注冊會計(jì)師具有不良動機(jī)
1、注冊會計(jì)師在執(zhí)行ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，遇到了以下情況。在這些情況中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。
A、盡管注冊會計(jì)師使用了所有的常規(guī)審計(jì)程序和不可預(yù)見性審計(jì)程序，但最終仍未察覺管理層精心策劃的舞弊
B、直接采用分析程序的結(jié)果按ABC公司的毛利率調(diào)整了公司的營業(yè)成本項(xiàng)目
C、注冊會計(jì)師對發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、函證回函的檢查結(jié)果均未發(fā)現(xiàn)差錯，但因未能識別出ABC公司與其關(guān)聯(lián)方簽署的銷售合同是假合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的嚴(yán)重高估未被發(fā)現(xiàn)
D、雖然注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指出了ABC公司持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，但仍未能準(zhǔn)確地預(yù)料到ABC公司會在審計(jì)報(bào)告日后的3個月破產(chǎn)
2、根據(jù)任命法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失。
A、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)
B、未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C、未能尋求專家意見對特定審計(jì)對象直接形成審計(jì)結(jié)論
D、未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則
3、對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊會計(jì)師周琳在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會計(jì)師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定周琳違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為原因是（ ）。
A、周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤
B、未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無過失
C、被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低
D、周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序
4、中信泰會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師周琳和陳華在對藍(lán)海科技股份有限公司2006年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)生的下列事項(xiàng)中，通常認(rèn)為注冊會計(jì)師負(fù)有過失責(zé)任的包括（ ）。
A、由于事先預(yù)計(jì)的審計(jì)時間與實(shí)際時間發(fā)生重大偏差，致使注冊會計(jì)師沒有按照約定的時間向藍(lán)?？萍脊径聲峤粚徲?jì)報(bào)告。
B、在審計(jì)過程中，由于是對藍(lán)?？萍脊具M(jìn)行連續(xù)審計(jì)，周琳和陳華沒有對期初余額進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，只是周琳詢問了管理層有關(guān)人員在2005年12月31日至上次審計(jì)報(bào)告公布日之間是否存在重大的會計(jì)政策變更、日后事項(xiàng)等情況，藍(lán)?？萍脊径聲南嚓P(guān)人員的答復(fù)是沒有重大會計(jì)政策變更和日后事項(xiàng)等情況，于是周琳和陳華根據(jù)其會計(jì)記錄對其期初余額進(jìn)行了確認(rèn)；然而事實(shí)上，該公司基于調(diào)節(jié)利潤考慮，對其固定資產(chǎn)報(bào)廢制度進(jìn)行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤為正數(shù)。由于2005年財(cái)務(wù)報(bào)表是由中信泰會計(jì)師事務(wù)所的另外兩名注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)，這一事項(xiàng)未得到周琳和陳華的重視
C、在對藍(lán)?？萍脊?006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，通過簡單了解內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)藍(lán)?？萍脊镜母黜?xiàng)內(nèi)部控制政策和程序都比較健全有效，于是將其重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，并實(shí)施了相對簡略的實(shí)質(zhì)性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍(lán)?？萍脊疽豁?xiàng)虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)沒有查出來
D、由于藍(lán)?？萍脊绢A(yù)計(jì)將于2007年6月份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，因此董事會請求周琳和陳華審計(jì)不要太嚴(yán)格，基于中信泰會計(jì)師事務(wù)所和藍(lán)?？萍脊局g長期友好的合作關(guān)系，兩人沒有太過為難藍(lán)?？萍脊?，出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告。于是藍(lán)?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不過一年卻發(fā)生了藍(lán)海科技公司大量負(fù)債，無法持續(xù)經(jīng)營的情況，事實(shí)是藍(lán)?？萍脊驹?006年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計(jì)過程中獲取了相關(guān)信息，但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序
5、下列情況中，注冊會計(jì)師可能發(fā)表保留意見或無法表示意見的是（ ）。
A、無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯弊對報(bào)表地影響程度
B、審計(jì)范圍受客觀環(huán)境限制
C、審計(jì)范圍受客戶限制
D、被審計(jì)單位經(jīng)營失敗
6、如注冊會計(jì)師因?yàn)闆]有（ ）而未能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。
A、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求
B、充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
D、實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
7、如果注冊會計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯報(bào)，在以下（ ）條件同時被滿足的情況下，注冊會計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。
A、錯報(bào)是重大的
B、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效
C、注冊會計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序
D、注冊會計(jì)師具有不良動機(jī)