三、計(jì)算分析題
1、長江公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。營業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：
（1）2006年12月長江公司以銀行存款購入一棟寫字樓，價(jià)款為51000萬元；其中包括土地使用權(quán)為1000萬元，長江公司作為投資性房地產(chǎn)，寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，寫字樓相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢；土地使用權(quán)預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年，土地使用權(quán)相關(guān)手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。假定按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。
（2）2007年1月長江公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。
（3）租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓。
要求：
（1）編制2006年12月購入房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到租金及有關(guān)營業(yè)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制按年對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制有關(guān)租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。
2、大成房地產(chǎn)公司（以下簡稱大成公司）于2007年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為2010萬元，大成公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2008年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710萬元。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元。2010年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1540萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬元。2012年1月5日大成公司將該建筑物對(duì)外出售，收到1520萬元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：編制大成公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
3、遠(yuǎn)洋房地產(chǎn)公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）于2006年12月31日將一自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元，2007年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬元，2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值成本為1820萬元，2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬元，2010年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬元存入銀行。
要求：編制遠(yuǎn)洋公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和確認(rèn)租金收入） （金額單位：萬元）
4、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。乙公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年1月，乙公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，乙公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。乙公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
（2）2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（3）2008年12月，乙公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。
（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價(jià)值為2200萬元，2009年年末的公允價(jià)值為2400萬元。
（5）2010年1月，乙公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
（1）編制乙公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算乙公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額。
（3）編制乙公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
（6）編制乙公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位為萬元）
5、甲公司有關(guān)投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）20×1年1月10日，購入一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)2000萬元，土地使用權(quán)的使用年限為50年（假定甲公司按年采用直線法進(jìn)行攤銷）。
（2）20×2年1月1日，甲公司在此土地上自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。
（3）工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)本公司部門產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等計(jì)43.5萬元。
（5）20×2年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊（假定甲公司按年計(jì)提折舊）。
（6）20×5年12月20日，甲公司因另一辦公樓完工交付使用，決定將原辦公樓經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為10年，年租金為60萬元。出租時(shí)辦公樓的公允價(jià)值為800萬元。假定符合公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)。
（7）20×6年12月25日，收到乙公司支付的2006年度租金60萬元。
（8）20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為880萬元。
要求：
（1） 編制甲公司20×1年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲公司20×2年度有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3） 編制甲公司20×5年度將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（4） 編制甲公司20×6年度有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
1、長江公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。營業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：
（1）2006年12月長江公司以銀行存款購入一棟寫字樓，價(jià)款為51000萬元；其中包括土地使用權(quán)為1000萬元，長江公司作為投資性房地產(chǎn)，寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，寫字樓相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢；土地使用權(quán)預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年，土地使用權(quán)相關(guān)手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。假定按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。
（2）2007年1月長江公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。
（3）租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓。
要求：
（1）編制2006年12月購入房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到租金及有關(guān)營業(yè)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制按年對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制有關(guān)租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。
2、大成房地產(chǎn)公司（以下簡稱大成公司）于2007年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為2010萬元，大成公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2008年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710萬元。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元。2010年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1540萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬元。2012年1月5日大成公司將該建筑物對(duì)外出售，收到1520萬元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：編制大成公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
3、遠(yuǎn)洋房地產(chǎn)公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）于2006年12月31日將一自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元，2007年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬元，2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值成本為1820萬元，2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬元，2010年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬元存入銀行。
要求：編制遠(yuǎn)洋公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和確認(rèn)租金收入） （金額單位：萬元）
4、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。乙公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年1月，乙公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，乙公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。乙公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
（2）2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（3）2008年12月，乙公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。
（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價(jià)值為2200萬元，2009年年末的公允價(jià)值為2400萬元。
（5）2010年1月，乙公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
（1）編制乙公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算乙公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額。
（3）編制乙公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制乙公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
（6）編制乙公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位為萬元）
5、甲公司有關(guān)投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）20×1年1月10日，購入一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)2000萬元，土地使用權(quán)的使用年限為50年（假定甲公司按年采用直線法進(jìn)行攤銷）。
（2）20×2年1月1日，甲公司在此土地上自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。
（3）工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)本公司部門產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等計(jì)43.5萬元。
（5）20×2年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊（假定甲公司按年計(jì)提折舊）。
（6）20×5年12月20日，甲公司因另一辦公樓完工交付使用，決定將原辦公樓經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為10年，年租金為60萬元。出租時(shí)辦公樓的公允價(jià)值為800萬元。假定符合公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)。
（7）20×6年12月25日，收到乙公司支付的2006年度租金60萬元。
（8）20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為880萬元。
要求：
（1） 編制甲公司20×1年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲公司20×2年度有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3） 編制甲公司20×5年度將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（4） 編制甲公司20×6年度有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。