第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序
C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
D、如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的可靠性獲取審計(jì)證據(jù)
2、實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
B、實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
C、細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)
3、在評(píng)估ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，可以認(rèn)可的是（?。?。
A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額
D、要求ABC公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)以下（?。┓绞教岣邔徲?jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。
A、對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)
5、審計(jì)ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了多筆重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（?。⒃谄谀┗蚱谀┮院髾z查此類交易。
A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
B、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整
C、考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、向ABC公司的客戶發(fā)出詢證函
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到ABC公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)人章某點(diǎn)驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無(wú)誤方可下料，但未經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)核對(duì)，章某就在領(lǐng)料單上簽了字。在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（?。┏绦蚴菬o(wú)效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問(wèn)
D、穿行測(cè)試
7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以下（?。ｉT(mén)應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
A、向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額
B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時(shí)間
C、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單
D、從發(fā)貨憑證追查到營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
8、ABC公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華執(zhí)行，并出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，陳華正在考慮利用上期審計(jì)過(guò)程中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點(diǎn)中，正確的是（?。?。
A、前期實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)方面比證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)具有更強(qiáng)的證明效力
B、如果以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)至今未出現(xiàn)重大變動(dòng)，則可以認(rèn)為以前獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本期是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接利用
C、如果擬利用以前審計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性
D、前期實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)方面通常比證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)更具證明效力
9、在應(yīng)對(duì)評(píng)估的ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對(duì)性，并為此采用以下策略，你認(rèn)為其中正確的是（ ）。
A、進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍的針對(duì)性同等重要
B、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對(duì)性為主
C、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對(duì)性為主
D、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對(duì)性為主
10、為應(yīng)對(duì)ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，的是（?。?。
A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況
B、對(duì)賒銷(xiāo)審批、發(fā)貨、開(kāi)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測(cè)試
C、詢問(wèn)被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)
D、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序
C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
D、如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的可靠性獲取審計(jì)證據(jù)
2、實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
B、實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
C、細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)
3、在評(píng)估ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，可以認(rèn)可的是（?。?。
A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B、向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函
C、要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額
D、要求ABC公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)以下（?。┓绞教岣邔徲?jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。
A、對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作
C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同
D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)
5、審計(jì)ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司在2007年12月份發(fā)生了多筆重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在2007年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（?。⒃谄谀┗蚱谀┮院髾z查此類交易。
A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
B、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整
C、考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、向ABC公司的客戶發(fā)出詢證函
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到ABC公司關(guān)于領(lǐng)料的規(guī)定如下：生產(chǎn)工人每次領(lǐng)取原材料后，須經(jīng)生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)人章某點(diǎn)驗(yàn)并與領(lǐng)料單核對(duì)無(wú)誤方可下料，但未經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)核對(duì)，章某就在領(lǐng)料單上簽了字。在測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（?。┏绦蚴菬o(wú)效的。
A、檢查
B、觀察
C、詢問(wèn)
D、穿行測(cè)試
7、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，則應(yīng)實(shí)施以下（?。ｉT(mén)應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
A、向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額
B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時(shí)間
C、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到顧客訂貨單
D、從發(fā)貨憑證追查到營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
8、ABC公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華執(zhí)行，并出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，陳華正在考慮利用上期審計(jì)過(guò)程中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點(diǎn)中，正確的是（?。?。
A、前期實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)方面比證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)具有更強(qiáng)的證明效力
B、如果以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)至今未出現(xiàn)重大變動(dòng)，則可以認(rèn)為以前獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本期是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接利用
C、如果擬利用以前審計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性
D、前期實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)方面通常比證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)更具證明效力
9、在應(yīng)對(duì)評(píng)估的ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對(duì)性，并為此采用以下策略，你認(rèn)為其中正確的是（ ）。
A、進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍的針對(duì)性同等重要
B、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對(duì)性為主
C、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對(duì)性為主
D、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對(duì)性為主
10、為應(yīng)對(duì)ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，的是（?。?。
A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況
B、對(duì)賒銷(xiāo)審批、發(fā)貨、開(kāi)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測(cè)試
C、詢問(wèn)被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)
D、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較