三、判斷題
1、注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。（?。?BR> 2、如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制在相關(guān)時點而不是期間的運行有效性的程序。（?。?BR> 3、當(dāng)擬實施的進一步審計程序中信賴控制測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的高水平的保證。（?。?BR> 4、注冊會計師周琳通過了解XYZ公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2007年四個季度使用了各不相同的控制。根據(jù)這種情況，周琳決定選擇最主要的控制進行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價2007年度財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。（?。?BR> 5、中信泰會計師事務(wù)所在與XYZ公司簽訂2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書后，每月均由項目經(jīng)理隨機選定一個工作日對XYZ公司購貨驗收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進行充分觀察。如果對各次觀察結(jié)果均感滿意，則可以認為XYZ公司購貨驗收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。（?。?BR> 6、中信泰會計師事務(wù)所自2005年以來連續(xù)3年接受甲公司年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。2007年實施對甲公司2006年度財務(wù)報表審計時，注冊會計師周琳通過控制測試認定該公司材料收發(fā)內(nèi)部控制運行有效，且有證據(jù)表明該項內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化。假定該項控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，周琳在對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，可以在2008年初不加測試而直接信賴該項內(nèi)部控制。（?。?BR> 7、注冊會計師周琳在執(zhí)行XYZ公司2007年度財務(wù)報表審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干錯誤及舞弊事項。對此，周琳決定首先基于職業(yè)謹慎和XYZ公司具體情況判斷所發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊是否屬于孤立事項，然后根據(jù)判斷結(jié)果確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（?。?BR> 8、美寧公司是一家大型家電企業(yè)，有一套嚴格的壞賬準(zhǔn)備計提和審批政策和標(biāo)準(zhǔn)，而且歷年來一貫從嚴執(zhí)行，截至12月31日，美寧公司應(yīng)收A公司賬款余額4.6億美元，計提壞賬準(zhǔn)備3.1億美元。如果注冊會計師證明該項內(nèi)部控制的有效性能夠合理延續(xù)到本期，則可以減少實施針對美寧公司壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序。（ ）
9、注冊會計師在期中審計中實施實質(zhì)性程序后認為D公司的應(yīng)收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。如注冊會計師擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性。（?。?BR> 10、注冊會計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越應(yīng)通過控制測試來獲取更多的審計證據(jù)。（?。?BR> 11、如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)應(yīng)信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。（ ）
12、只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。（ ）
13、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師擬實施進一步審計程序應(yīng)采用實質(zhì)性方案。（ ）
14、如果對控制的擬信賴程度較高，但注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，在本次審計中可不進行控制測試。（?。?BR> 15、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾噷嵸|(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。（?。?BR> 16、無論是選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。（?。?BR> 17、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。（ ）
18、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性。（?。?BR> 19、評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率；同時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。（?。?BR> 20、如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督。換言之，關(guān)于控制在多個不同時點的運行有效性的審計證據(jù)的簡單累加并不能構(gòu)成控制在某期間的運行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（?。?BR>
1、注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。（?。?BR> 2、如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制在相關(guān)時點而不是期間的運行有效性的程序。（?。?BR> 3、當(dāng)擬實施的進一步審計程序中信賴控制測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的高水平的保證。（?。?BR> 4、注冊會計師周琳通過了解XYZ公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2007年四個季度使用了各不相同的控制。根據(jù)這種情況，周琳決定選擇最主要的控制進行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價2007年度財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。（?。?BR> 5、中信泰會計師事務(wù)所在與XYZ公司簽訂2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書后，每月均由項目經(jīng)理隨機選定一個工作日對XYZ公司購貨驗收業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進行充分觀察。如果對各次觀察結(jié)果均感滿意，則可以認為XYZ公司購貨驗收業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。（?。?BR> 6、中信泰會計師事務(wù)所自2005年以來連續(xù)3年接受甲公司年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。2007年實施對甲公司2006年度財務(wù)報表審計時，注冊會計師周琳通過控制測試認定該公司材料收發(fā)內(nèi)部控制運行有效，且有證據(jù)表明該項內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化。假定該項控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，周琳在對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，可以在2008年初不加測試而直接信賴該項內(nèi)部控制。（?。?BR> 7、注冊會計師周琳在執(zhí)行XYZ公司2007年度財務(wù)報表審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干錯誤及舞弊事項。對此，周琳決定首先基于職業(yè)謹慎和XYZ公司具體情況判斷所發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊是否屬于孤立事項，然后根據(jù)判斷結(jié)果確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（?。?BR> 8、美寧公司是一家大型家電企業(yè)，有一套嚴格的壞賬準(zhǔn)備計提和審批政策和標(biāo)準(zhǔn)，而且歷年來一貫從嚴執(zhí)行，截至12月31日，美寧公司應(yīng)收A公司賬款余額4.6億美元，計提壞賬準(zhǔn)備3.1億美元。如果注冊會計師證明該項內(nèi)部控制的有效性能夠合理延續(xù)到本期，則可以減少實施針對美寧公司壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序。（ ）
9、注冊會計師在期中審計中實施實質(zhì)性程序后認為D公司的應(yīng)收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。如注冊會計師擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性。（?。?BR> 10、注冊會計師評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越應(yīng)通過控制測試來獲取更多的審計證據(jù)。（?。?BR> 11、如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)應(yīng)信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。（ ）
12、只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。（ ）
13、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師擬實施進一步審計程序應(yīng)采用實質(zhì)性方案。（ ）
14、如果對控制的擬信賴程度較高，但注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，在本次審計中可不進行控制測試。（?。?BR> 15、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾噷嵸|(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。（?。?BR> 16、無論是選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。（?。?BR> 17、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。（ ）
18、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性。（?。?BR> 19、評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風(fēng)險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率；同時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。（?。?BR> 20、如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督。換言之，關(guān)于控制在多個不同時點的運行有效性的審計證據(jù)的簡單累加并不能構(gòu)成控制在某期間的運行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（?。?BR>