第一章 稅法概論
一般2－2.5分，雖然在考試分數(shù)中較少。但較重要，使考生對章節(jié)有完整認識。
第一節(jié) 稅法的概念
一、稅法的定義
總括：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
稅收特征：
一是強制性。國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。
二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。
三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。
具體定義：稅法應(yīng)是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強制性、無償性、固定性的特征參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。
二、稅收法律關(guān)系
（一） 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容構(gòu)成
1．權(quán)利主體
權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是納稅義務(wù)人。
在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等（因為是行政管理者與被管理者的關(guān)系）
另外注意：在我國采取的是屬地兼屬人的原則。
2．權(quán)利客體
即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。
3．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)。
國家稅務(wù)主管機關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務(wù)檢查以及對違章者進行處罰（可以概括為征、管、查、罰）；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。
納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。
（這里列舉的并不是現(xiàn)實生活中稅收法律關(guān)系的所有內(nèi)容，只是抽取了一部分，不完整，大家看一下）
（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅
掌握一句關(guān)鍵話：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅是由稅法法律事實來決定的。
（三）稅收法律關(guān)系的保護（對征納雙方的保護）
實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權(quán)利。
三、稅法的構(gòu)成要素（理解，對后面講具體稅種很多詞匯是有必要理解的）
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。
（一）總則
（二） 納稅義務(wù)人：
（三）征稅對象：即納稅客體，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。
（四）稅目。是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。
（五）稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。（稅率的四種形式）
1．
比例稅率。即對同一行政對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅（注意沒有資源稅，資源稅是定額稅率）、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。
2．
超額累進稅率。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。（這里講的與個人所得稅中使用的速算扣除數(shù)的算法不同，考試時如果記不住速算扣除數(shù)，只記得級次和稅率也可以按上面描述的辦法計算，結(jié)果是一樣的）
3． 定額稅率。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。
4． 超率累進稅率。采用這種稅率的是土地增值稅。
（六）納稅環(huán)節(jié)：
（七）納稅期限：納稅期限一般由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅額多少等實際情況核定的。另外注意還有按次納稅的，如進出口，臨時經(jīng)營。
四、稅法的分類
（一） 按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同，分為稅收基本法和稅收普通法
我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。
（二） 按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法（要求能舉例）
（三） 按照稅法征收對象的不同，可分為：（是對稅法分類，書上前后講到的分類方法很多。后面還講到稅種分為七類，要區(qū)分開）
1．對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。
2．對所得額課稅的稅法。
3．對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。
一般2－2.5分，雖然在考試分數(shù)中較少。但較重要，使考生對章節(jié)有完整認識。
第一節(jié) 稅法的概念
一、稅法的定義
總括：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
稅法與稅收關(guān)系：稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。
稅收特征：
一是強制性。國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。
二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。
三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。
具體定義：稅法應(yīng)是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強制性、無償性、固定性的特征參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱。
二、稅收法律關(guān)系
（一） 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成
由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容構(gòu)成
1．權(quán)利主體
權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是納稅義務(wù)人。
在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等（因為是行政管理者與被管理者的關(guān)系）
另外注意：在我國采取的是屬地兼屬人的原則。
2．權(quán)利客體
即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。
3．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)。
國家稅務(wù)主管機關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務(wù)檢查以及對違章者進行處罰（可以概括為征、管、查、罰）；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。
納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。
（這里列舉的并不是現(xiàn)實生活中稅收法律關(guān)系的所有內(nèi)容，只是抽取了一部分，不完整，大家看一下）
（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅
掌握一句關(guān)鍵話：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅是由稅法法律事實來決定的。
（三）稅收法律關(guān)系的保護（對征納雙方的保護）
實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權(quán)利。
三、稅法的構(gòu)成要素（理解，對后面講具體稅種很多詞匯是有必要理解的）
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。
（一）總則
（二） 納稅義務(wù)人：
（三）征稅對象：即納稅客體，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。
（四）稅目。是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。
（五）稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。（稅率的四種形式）
1．
比例稅率。即對同一行政對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅（注意沒有資源稅，資源稅是定額稅率）、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。
2．
超額累進稅率。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。（這里講的與個人所得稅中使用的速算扣除數(shù)的算法不同，考試時如果記不住速算扣除數(shù)，只記得級次和稅率也可以按上面描述的辦法計算，結(jié)果是一樣的）
3． 定額稅率。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。
4． 超率累進稅率。采用這種稅率的是土地增值稅。
（六）納稅環(huán)節(jié)：
（七）納稅期限：納稅期限一般由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅額多少等實際情況核定的。另外注意還有按次納稅的，如進出口，臨時經(jīng)營。
四、稅法的分類
（一） 按照稅法的基本內(nèi)容和效力不同，分為稅收基本法和稅收普通法
我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。
（二） 按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法（要求能舉例）
（三） 按照稅法征收對象的不同，可分為：（是對稅法分類，書上前后講到的分類方法很多。后面還講到稅種分為七類，要區(qū)分開）
1．對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。
2．對所得額課稅的稅法。
3．對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。