四、計(jì)算分析題
1、甲股份有限公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000000元，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1）考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系2005年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元（同稅法），采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。
（2）2008年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：
①2008年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)抵值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。
②2008年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但2008年未予攤銷。
③2007年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元。但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算2007年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本（假定是2007年所得稅匯算清繳前發(fā)現(xiàn)的）。
要求：
（1）計(jì)算2008年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。
（2）編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司2006年末支付1000萬(wàn)元購(gòu)置了一棟辦公樓，用于出租，屬于投資性房地產(chǎn)。甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，從2007年1月1日起，租期3年，每年租金80萬(wàn)元，在年初一次性收取。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)的使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。 2009年1月1日起，鑒于能取得可靠的公允價(jià)值，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1150萬(wàn)元。假設(shè)按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)按照成本模式計(jì)量發(fā)生的損益交納所得稅，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。
要求：
（1）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2006~2008年有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理（假設(shè)計(jì)提折舊和確認(rèn)收入均在年末）。
（2）假設(shè)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，對(duì)2007年和2008年有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
（3）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2009年的會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
①計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)，并填列下表：
1、甲股份有限公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000000元，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提任意盈余公積，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1）考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系2005年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元（同稅法），采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。
（2）2008年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：
①2008年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)抵值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。
②2008年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但2008年未予攤銷。
③2007年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元。但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算2007年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本（假定是2007年所得稅匯算清繳前發(fā)現(xiàn)的）。
要求：
（1）計(jì)算2008年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。
（2）編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司2006年末支付1000萬(wàn)元購(gòu)置了一棟辦公樓，用于出租，屬于投資性房地產(chǎn)。甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，從2007年1月1日起，租期3年，每年租金80萬(wàn)元，在年初一次性收取。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)的使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。 2009年1月1日起，鑒于能取得可靠的公允價(jià)值，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1150萬(wàn)元。假設(shè)按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)按照成本模式計(jì)量發(fā)生的損益交納所得稅，所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。
要求：
（1）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2006~2008年有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理（假設(shè)計(jì)提折舊和確認(rèn)收入均在年末）。
（2）假設(shè)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，對(duì)2007年和2008年有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
（3）對(duì)該投資性房地產(chǎn)在2009年的會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
①計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)，并填列下表：