5.直接人工預(yù)算的編制
[例10-14]MC公司20×4年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表10-21所示。
表10-21 20×4年度MC公司的單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料
季度 1 2 3 4 其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率
單位工時(shí)工資率 4 4 4 5 14% 80%
單位產(chǎn)品工時(shí)定額 甲產(chǎn)品 3 3 3 2.8
乙產(chǎn)品 5 5 5 4.6
要求：為MC公司編制20×4年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工預(yù)算
品種 季度 1 2 3 4 全年 資料來源
全公司單位工時(shí)工資率 4 4 4 5 - 見表10-21
見表10-21
見表10-13
見表10-21
見表10-13
甲
產(chǎn)
品 單位產(chǎn)品工時(shí)定額
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件) 3
820 3
1020 3
1180 2.8
1020 2.95
4040
直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)) 2460 3060 3540 2856 11916
預(yù)計(jì)直接工資(元)
其他直接費(fèi)用 9840
1378 12240
1714 14160
1982 14280
1999 50520
7073
直接人工成本合計(jì) 11218 13954 16142 16279 57593
單位工時(shí)直接人工成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.83
乙
產(chǎn)
品 單位產(chǎn)品工時(shí)定額
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件) 5
530 5
820 5
1020 4.6
1210 4.86
3580
直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)) 2650 4100 5100 5566 17416
預(yù)計(jì)直接工資(元)
其他直接費(fèi)用 10600
1484 16400
2296 20400
2856 27830
3896 75230
10532
直接人工成本合計(jì) 12084 18696 23256 31726 85762
單位工時(shí)直接人工成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.92
合
計(jì) 直接工資總額(元)
其他直接費(fèi)用 20440
2861.6 28640
4009.6 34560
4838.4 42110
5895.4 125750
17605
直接人工成本合計(jì) 23301.6 32649.6 39398.4 48005.4 14335
預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出 2289.3 3207.7 3870.7 4716.3 14084
直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì) 22729.3 31847.7 38430.7 46826.3 139834
6.制造費(fèi)用預(yù)算的編制（P420）
表10-23 20×4年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元
變動性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用 資料來源
1.間接材料 10000
2.間接人工成本 76000
3.維修費(fèi) 6145
4.水電費(fèi) 7280
5.其他 14173 1.管理人員工資 9100
2.折舊費(fèi) 15347
3.辦公費(fèi) 6500
4.保險(xiǎn)費(fèi) 3200
5.租賃費(fèi) 3000
6.其他 1000
見專門決策預(yù)算（例10-20）
非付現(xiàn)成本
合計(jì) 35198
直接人工工時(shí)總數(shù) 29332
合計(jì) 38147
減：折舊費(fèi) 15347
預(yù)算分配率=35198÷29332
=1.20 現(xiàn)金支出合計(jì) 22800
各季支出數(shù)=22800÷4=5700
表10-24 20×4年度MC公司的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算
金額單位：元
季度 1 2 3 4 全年 資料來源
變動性制造費(fèi)用分配率 1.20 1.20 1.20 1.20 1.20 見表10-23
見表10-22
見表10-22
見表10-23
直接人工工時(shí) 甲產(chǎn)品
乙產(chǎn)品 2460
2650 3060
4100 3540
5100 2856
5566 11916
17416
小計(jì) 5110 7160 8640 8422 29332
變動性制造費(fèi)用 甲產(chǎn)品
乙產(chǎn)品
小計(jì) 2951.97
3179.96
6131.93 3671.96
4919.94
8591.90 4247.95
6119.93
10367.88 3427.16
6679.12
10106.29 14299.04
20898.96
35198.00
固定性制造費(fèi)用 5700.00 5700.00 5700.00 5700.00 22800.00
現(xiàn)金支出合計(jì) 11831.93 14291.90 16067.88 15806.29 57998.00
7.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制
產(chǎn)品成本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。
[例10-14]MC公司20×4年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表10-21所示。
表10-21 20×4年度MC公司的單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料
季度 1 2 3 4 其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率
單位工時(shí)工資率 4 4 4 5 14% 80%
單位產(chǎn)品工時(shí)定額 甲產(chǎn)品 3 3 3 2.8
乙產(chǎn)品 5 5 5 4.6
要求：為MC公司編制20×4年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工預(yù)算
品種 季度 1 2 3 4 全年 資料來源
全公司單位工時(shí)工資率 4 4 4 5 - 見表10-21
見表10-21
見表10-13
見表10-21
見表10-13
甲
產(chǎn)
品 單位產(chǎn)品工時(shí)定額
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件) 3
820 3
1020 3
1180 2.8
1020 2.95
4040
直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)) 2460 3060 3540 2856 11916
預(yù)計(jì)直接工資(元)
其他直接費(fèi)用 9840
1378 12240
1714 14160
1982 14280
1999 50520
7073
直接人工成本合計(jì) 11218 13954 16142 16279 57593
單位工時(shí)直接人工成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.83
乙
產(chǎn)
品 單位產(chǎn)品工時(shí)定額
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件) 5
530 5
820 5
1020 4.6
1210 4.86
3580
直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí)) 2650 4100 5100 5566 17416
預(yù)計(jì)直接工資(元)
其他直接費(fèi)用 10600
1484 16400
2296 20400
2856 27830
3896 75230
10532
直接人工成本合計(jì) 12084 18696 23256 31726 85762
單位工時(shí)直接人工成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.92
合
計(jì) 直接工資總額(元)
其他直接費(fèi)用 20440
2861.6 28640
4009.6 34560
4838.4 42110
5895.4 125750
17605
直接人工成本合計(jì) 23301.6 32649.6 39398.4 48005.4 14335
預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出 2289.3 3207.7 3870.7 4716.3 14084
直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì) 22729.3 31847.7 38430.7 46826.3 139834
6.制造費(fèi)用預(yù)算的編制（P420）
表10-23 20×4年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元
變動性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用 資料來源
1.間接材料 10000
2.間接人工成本 76000
3.維修費(fèi) 6145
4.水電費(fèi) 7280
5.其他 14173 1.管理人員工資 9100
2.折舊費(fèi) 15347
3.辦公費(fèi) 6500
4.保險(xiǎn)費(fèi) 3200
5.租賃費(fèi) 3000
6.其他 1000
見專門決策預(yù)算（例10-20）
非付現(xiàn)成本
合計(jì) 35198
直接人工工時(shí)總數(shù) 29332
合計(jì) 38147
減：折舊費(fèi) 15347
預(yù)算分配率=35198÷29332
=1.20 現(xiàn)金支出合計(jì) 22800
各季支出數(shù)=22800÷4=5700
表10-24 20×4年度MC公司的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算
金額單位：元
季度 1 2 3 4 全年 資料來源
變動性制造費(fèi)用分配率 1.20 1.20 1.20 1.20 1.20 見表10-23
見表10-22
見表10-22
見表10-23
直接人工工時(shí) 甲產(chǎn)品
乙產(chǎn)品 2460
2650 3060
4100 3540
5100 2856
5566 11916
17416
小計(jì) 5110 7160 8640 8422 29332
變動性制造費(fèi)用 甲產(chǎn)品
乙產(chǎn)品
小計(jì) 2951.97
3179.96
6131.93 3671.96
4919.94
8591.90 4247.95
6119.93
10367.88 3427.16
6679.12
10106.29 14299.04
20898.96
35198.00
固定性制造費(fèi)用 5700.00 5700.00 5700.00 5700.00 22800.00
現(xiàn)金支出合計(jì) 11831.93 14291.90 16067.88 15806.29 57998.00
7.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制
產(chǎn)品成本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。