第 51 題 大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬(wàn)元)。
科目名稱 結(jié)賬前余額
(余額方向) 科目名稱 結(jié)賬前余額
(余額方向)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000(貸) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360(借)
其他業(yè)務(wù)收入 400(貸) 其他業(yè)務(wù)成本 280(借)
公允價(jià)值變動(dòng)損益 40(貸) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 16(借)
投資收益 200(貸) 銷售費(fèi)用 10(借)
營(yíng)業(yè)外收入 60(貸) 管理費(fèi)用 160(借)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 24(借)
資產(chǎn)減值損失 70(借)
營(yíng)業(yè)外支出 80(借)
要求：
(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；
(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；
(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；
(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；
(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫出明細(xì)科目)
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000
其他業(yè)務(wù)收入400
公允價(jià)值變動(dòng)損益40
投資收益200
營(yíng)業(yè)外收入60
貸：本年利潤(rùn)2700
借：本年利潤(rùn)2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360
其他業(yè)務(wù)成本280
營(yíng)業(yè)稅金及附加16
銷售費(fèi)用10
管理費(fèi)用l60
財(cái)務(wù)費(fèi)用24
資產(chǎn)減值損失70
營(yíng)業(yè)外支出80
(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額=2700－2000=700(萬(wàn)元)
應(yīng)交所得稅=700×25%－l75(萬(wàn)元)
確認(rèn)所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用175
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75
將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：本年利潤(rùn)l75
貸：所得稅費(fèi)用175
(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)=700－175=525(萬(wàn)元)
將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：本年利潤(rùn)525
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525
(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5
－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5
貸：盈余公積52.5
應(yīng)付股利262.5
(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5
－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5
科目名稱 結(jié)賬前余額
(余額方向) 科目名稱 結(jié)賬前余額
(余額方向)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000(貸) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360(借)
其他業(yè)務(wù)收入 400(貸) 其他業(yè)務(wù)成本 280(借)
公允價(jià)值變動(dòng)損益 40(貸) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 16(借)
投資收益 200(貸) 銷售費(fèi)用 10(借)
營(yíng)業(yè)外收入 60(貸) 管理費(fèi)用 160(借)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 24(借)
資產(chǎn)減值損失 70(借)
營(yíng)業(yè)外支出 80(借)
要求：
(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；
(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；
(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；
(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；
(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫出明細(xì)科目)
標(biāo)準(zhǔn)答案:
【答案】
(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000
其他業(yè)務(wù)收入400
公允價(jià)值變動(dòng)損益40
投資收益200
營(yíng)業(yè)外收入60
貸：本年利潤(rùn)2700
借：本年利潤(rùn)2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360
其他業(yè)務(wù)成本280
營(yíng)業(yè)稅金及附加16
銷售費(fèi)用10
管理費(fèi)用l60
財(cái)務(wù)費(fèi)用24
資產(chǎn)減值損失70
營(yíng)業(yè)外支出80
(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額=2700－2000=700(萬(wàn)元)
應(yīng)交所得稅=700×25%－l75(萬(wàn)元)
確認(rèn)所得稅費(fèi)用
借：所得稅費(fèi)用175
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75
將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：本年利潤(rùn)l75
貸：所得稅費(fèi)用175
(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)=700－175=525(萬(wàn)元)
將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：本年利潤(rùn)525
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525
(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5
－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5
貸：盈余公積52.5
應(yīng)付股利262.5
(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5
－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5