筆記——土地增值稅
第八章 土地增值稅法
一、納稅義務(wù)人:
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
特點(diǎn)：1、不論法人與自然人。
2、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。
3、不論內(nèi)資與外資企業(yè)。
4、不論部門。
二、征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
（一）征稅范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)：
1、轉(zhuǎn)讓的土地，其使用權(quán)是否為國(guó)家所有。
欲轉(zhuǎn)讓集體土地，應(yīng)先由國(guó)家征用后變?yōu)閲?guó)有，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。
2、土地使用權(quán)、地上的建筑物及其隨著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
國(guó)有土地使用權(quán)出讓——是一級(jí)市場(chǎng)行為——不征稅
國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓——是二級(jí)市場(chǎng)行為——征稅
房隨地走、地隨房走——征稅
3、是否取得收入。
（二）對(duì)若干具體情況的判定：
1、出售——征稅
2、繼承、贈(zèng)與：繼承——不征稅
贈(zèng)與——不征稅（限：直系親屬贈(zèng)與和公益贈(zèng)與）
3、出租——不征稅
4、抵押：抵押期間——不征稅
抵押期滿：不抵債——不征稅
抵債——征稅
5、交換：?jiǎn)挝婚g交換——征稅
個(gè)人間交換——不征稅
6、以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)：
轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中——不征稅
投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓——征稅
7、合作建房：自用——不征稅
轉(zhuǎn)讓——征稅
8、企業(yè)兼并并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——不征稅
9、代建房行為——不征稅
10、房地產(chǎn)的重新評(píng)估——不征稅
第三節(jié) 稅率
四級(jí)累進(jìn)稅率：
1、不超過50％的部分——30％——0％（速算扣除系數(shù)）
2、50％至100％的部分——40％——5％
3、100％至200％的部分——50％——15％
4、超過200％的部分——60％——35
第八章 土地增值稅法
一、納稅義務(wù)人:
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
特點(diǎn)：1、不論法人與自然人。
2、不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。
3、不論內(nèi)資與外資企業(yè)。
4、不論部門。
二、征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
（一）征稅范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)：
1、轉(zhuǎn)讓的土地，其使用權(quán)是否為國(guó)家所有。
欲轉(zhuǎn)讓集體土地，應(yīng)先由國(guó)家征用后變?yōu)閲?guó)有，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。
2、土地使用權(quán)、地上的建筑物及其隨著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
國(guó)有土地使用權(quán)出讓——是一級(jí)市場(chǎng)行為——不征稅
國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓——是二級(jí)市場(chǎng)行為——征稅
房隨地走、地隨房走——征稅
3、是否取得收入。
（二）對(duì)若干具體情況的判定：
1、出售——征稅
2、繼承、贈(zèng)與：繼承——不征稅
贈(zèng)與——不征稅（限：直系親屬贈(zèng)與和公益贈(zèng)與）
3、出租——不征稅
4、抵押：抵押期間——不征稅
抵押期滿：不抵債——不征稅
抵債——征稅
5、交換：?jiǎn)挝婚g交換——征稅
個(gè)人間交換——不征稅
6、以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)：
轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中——不征稅
投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓——征稅
7、合作建房：自用——不征稅
轉(zhuǎn)讓——征稅
8、企業(yè)兼并并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——不征稅
9、代建房行為——不征稅
10、房地產(chǎn)的重新評(píng)估——不征稅
第三節(jié) 稅率
四級(jí)累進(jìn)稅率：
1、不超過50％的部分——30％——0％（速算扣除系數(shù)）
2、50％至100％的部分——40％——5％
3、100％至200％的部分——50％——15％
4、超過200％的部分——60％——35