五、綜合題
1、遠洋公司為北京市外資企業(yè)，委托壹佰稅計師事務所代理納稅事務，稅務機關(guān)對該企業(yè)稽查時發(fā)現(xiàn)，2008年會計賬面主營業(yè)務收入2000萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務支出200萬元，管理費用200萬元，其中含招待費12萬元，營業(yè)費用300萬元，其中含廣告費40萬元，財務費用20萬元，權(quán)益法核算投資損失25萬元，營業(yè)外支出30萬元，為通過政府部門支援災區(qū)的實物捐贈。企業(yè)會計利潤總額為2000－1000＋500－200－200－300－20－25－30＝725（萬元）。還有如下資料：
（1）賬面對災區(qū)的捐贈，是該企業(yè)用自己賬面30萬元成本的建材通過政府部門對貧困地區(qū)進行捐贈，直接沖轉(zhuǎn)了庫存商品，未作任何涉稅處理，同類銷售價格50萬元（不含增值稅）。
（2）企業(yè)當年接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，將其按公允價值200萬元直接計入了應付賬款，并未做任何涉稅處理。假設壹佰會計師事務所代理申報其應納稅所得額仍然是580萬元。
（3）該企業(yè)在2007年適用15%的所得稅率，在2008年執(zhí)行過渡期所得稅優(yōu)惠政策。
要求：
（1）計算該企業(yè)招待費的超支數(shù)；
（2）計算該企業(yè)計入當年損益的投資收益或損失數(shù)；
（3）計算該企業(yè)接受捐贈對應納稅所得額的影響數(shù)；
（4）計算該企業(yè)對外捐贈的超限額數(shù)；
（5）計算該企業(yè)的應納稅所得額和應納所得稅額；
（6）如果是稅務稽查查出上述問題，請按征管法規(guī)定提出處理意見。
2、某市鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資金9000萬元，主營鋼鐵鑄造。2009年2月向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送的2008年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：
（1）銷售鋼鐵收入8000萬元。
（2）銷售成本5000萬元，其中一部分是利用從廢舊物資回收公司收購的廢舊鋼鐵形成的鑄鋼。
（3）全年繳納增值稅400萬元，城建稅28萬元，教育費附加12萬元。
（4）營業(yè)費用600萬元，管理費用1400萬元，財務費用500萬元。
（5）全年實際利潤總額460萬元，應納稅所得額為550萬元，繳納企業(yè)所得稅137.5萬元（550×25%）。 2009年4月稅務機關(guān)對該企業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）隱瞞銷售收入300萬元。
（2）編造廢舊物資回收單位開具的普通發(fā)票5張，注明的銷售額75萬元。
（3）營業(yè)費用中：給購貨方的回扣60萬元，以支出憑證方式開出給外單位業(yè)務員王某的傭金10萬元；
（4）管理費用中：提取的用于環(huán)境保護方面的專項資金20萬元；但提取后改變用途。折舊費200萬元，其中為某設備提取的折舊費60萬元，該設備原值300萬元、使用期限為10年，假定稅法規(guī)定按不短于6年提取折舊，殘值為零；
（5）財務費用中：向商業(yè)銀行貸款的利息50萬元，用于對某機械廠投資；向某企業(yè)借款補充流動資金800萬元，支付當年利息80萬元（銀行同期利率為4%）。
要求：按下列順序回答問題：
（1）指出上述處理中存在的問題，并正確計算應補繳的增值稅；
（2）正確計算應補繳的城建稅及附加；
（3）指出處理中存在的問題，并正確計算應補繳的企業(yè)所得稅；
（4）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出該鋼鐵企業(yè)所應承擔的法律責任。
1、遠洋公司為北京市外資企業(yè)，委托壹佰稅計師事務所代理納稅事務，稅務機關(guān)對該企業(yè)稽查時發(fā)現(xiàn)，2008年會計賬面主營業(yè)務收入2000萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務支出200萬元，管理費用200萬元，其中含招待費12萬元，營業(yè)費用300萬元，其中含廣告費40萬元，財務費用20萬元，權(quán)益法核算投資損失25萬元，營業(yè)外支出30萬元，為通過政府部門支援災區(qū)的實物捐贈。企業(yè)會計利潤總額為2000－1000＋500－200－200－300－20－25－30＝725（萬元）。還有如下資料：
（1）賬面對災區(qū)的捐贈，是該企業(yè)用自己賬面30萬元成本的建材通過政府部門對貧困地區(qū)進行捐贈，直接沖轉(zhuǎn)了庫存商品，未作任何涉稅處理，同類銷售價格50萬元（不含增值稅）。
（2）企業(yè)當年接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，將其按公允價值200萬元直接計入了應付賬款，并未做任何涉稅處理。假設壹佰會計師事務所代理申報其應納稅所得額仍然是580萬元。
（3）該企業(yè)在2007年適用15%的所得稅率，在2008年執(zhí)行過渡期所得稅優(yōu)惠政策。
要求：
（1）計算該企業(yè)招待費的超支數(shù)；
（2）計算該企業(yè)計入當年損益的投資收益或損失數(shù)；
（3）計算該企業(yè)接受捐贈對應納稅所得額的影響數(shù)；
（4）計算該企業(yè)對外捐贈的超限額數(shù)；
（5）計算該企業(yè)的應納稅所得額和應納所得稅額；
（6）如果是稅務稽查查出上述問題，請按征管法規(guī)定提出處理意見。
2、某市鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資金9000萬元，主營鋼鐵鑄造。2009年2月向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送的2008年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：
（1）銷售鋼鐵收入8000萬元。
（2）銷售成本5000萬元，其中一部分是利用從廢舊物資回收公司收購的廢舊鋼鐵形成的鑄鋼。
（3）全年繳納增值稅400萬元，城建稅28萬元，教育費附加12萬元。
（4）營業(yè)費用600萬元，管理費用1400萬元，財務費用500萬元。
（5）全年實際利潤總額460萬元，應納稅所得額為550萬元，繳納企業(yè)所得稅137.5萬元（550×25%）。 2009年4月稅務機關(guān)對該企業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）隱瞞銷售收入300萬元。
（2）編造廢舊物資回收單位開具的普通發(fā)票5張，注明的銷售額75萬元。
（3）營業(yè)費用中：給購貨方的回扣60萬元，以支出憑證方式開出給外單位業(yè)務員王某的傭金10萬元；
（4）管理費用中：提取的用于環(huán)境保護方面的專項資金20萬元；但提取后改變用途。折舊費200萬元，其中為某設備提取的折舊費60萬元，該設備原值300萬元、使用期限為10年，假定稅法規(guī)定按不短于6年提取折舊，殘值為零；
（5）財務費用中：向商業(yè)銀行貸款的利息50萬元，用于對某機械廠投資；向某企業(yè)借款補充流動資金800萬元，支付當年利息80萬元（銀行同期利率為4%）。
要求：按下列順序回答問題：
（1）指出上述處理中存在的問題，并正確計算應補繳的增值稅；
（2）正確計算應補繳的城建稅及附加；
（3）指出處理中存在的問題，并正確計算應補繳的企業(yè)所得稅；
（4）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出該鋼鐵企業(yè)所應承擔的法律責任。