40、 甲股份有限公司2007年1月1日購(gòu)入丁股份有限公司于當(dāng)日發(fā)行的二年期債券作為持有至到期投資。該債券面值為200000萬(wàn)元,票面年利率為10%,每半年付息一次,付息日為7月1日和1月1日,到期還本。甲公司實(shí)際支付價(jià)款和交易費(fèi)用共計(jì)207 259萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法進(jìn)行溢價(jià)攤銷。經(jīng)測(cè)算,每半年的實(shí)際利率為4%。
要求: 作出持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理(單位:萬(wàn)元)。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)2007年1月1日購(gòu)入債券時(shí)
借:持有至到期投資——成本 200000
——利息調(diào)整 7259
貸:銀行存款 207259
(2)2007年6月30日,計(jì)算應(yīng)收利息和利息收入
利息收入計(jì)算表(實(shí)際利率法) 單位:萬(wàn)元
日期 應(yīng)收利息
利息收入 溢價(jià)攤銷
攤余成本
①=本金×票面利率 ②=攤余成本×實(shí)際利率
③=①-② ④=期初④-③
2007.1.1 207259
2007.6.30 10000 8290 1710 205549
2007.12.31 10000 8222 1778 203771
2008.6.30 10000 8151 1849 201922
2008.12.31 10000 8078 1922* 200000
合計(jì) 40000 32741 7259 -
*尾數(shù)調(diào)整
2007年6月30日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8290
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 710
(3)2007年12月31日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8222
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 778
借:銀行存款 10000
貸:應(yīng)收利息 10000
(4)2008年6月30日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8151
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 849
借:銀行存款 10000
貸:應(yīng)收利息 10000
(5)2008年12月31日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8078
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 922
到期收回本金和最后一次利息:
借:銀行存款 210000
貸:持有至到期投資——成本 200000
應(yīng)收利息 10000
要求: 作出持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理(單位:萬(wàn)元)。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)2007年1月1日購(gòu)入債券時(shí)
借:持有至到期投資——成本 200000
——利息調(diào)整 7259
貸:銀行存款 207259
(2)2007年6月30日,計(jì)算應(yīng)收利息和利息收入
利息收入計(jì)算表(實(shí)際利率法) 單位:萬(wàn)元
日期 應(yīng)收利息
利息收入 溢價(jià)攤銷
攤余成本
①=本金×票面利率 ②=攤余成本×實(shí)際利率
③=①-② ④=期初④-③
2007.1.1 207259
2007.6.30 10000 8290 1710 205549
2007.12.31 10000 8222 1778 203771
2008.6.30 10000 8151 1849 201922
2008.12.31 10000 8078 1922* 200000
合計(jì) 40000 32741 7259 -
*尾數(shù)調(diào)整
2007年6月30日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8290
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 710
(3)2007年12月31日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8222
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 778
借:銀行存款 10000
貸:應(yīng)收利息 10000
(4)2008年6月30日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8151
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 849
借:銀行存款 10000
貸:應(yīng)收利息 10000
(5)2008年12月31日,確認(rèn)利息收入
借:應(yīng)收利息 10000
貸:投資收益 8078
持有至到期投資——利息調(diào)整 1 922
到期收回本金和最后一次利息:
借:銀行存款 210000
貸:持有至到期投資——成本 200000
應(yīng)收利息 10000