第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)含義
二、交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應(yīng)收項(xiàng)目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認(rèn)投資損益
(一)設(shè)置賬戶(hù)
交易性金融資產(chǎn)----類(lèi)別和品種(成本、公允價(jià)值變動(dòng))
(二)取得
取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價(jià)值)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息
(三)收息收利 非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
持有期 記入投資收益
①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
一、交易性金融資產(chǎn)含義
二、交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應(yīng)收項(xiàng)目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認(rèn)投資損益
(一)設(shè)置賬戶(hù)
交易性金融資產(chǎn)----類(lèi)別和品種(成本、公允價(jià)值變動(dòng))
(二)取得
取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價(jià)值)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息
(三)收息收利 非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
持有期 記入投資收益
①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息