樣歸集和分配直接材料費(fèi)用

企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中耗用的材料費(fèi)用，是根據(jù)領(lǐng)退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對(duì)于應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工業(yè)生產(chǎn)用料，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目歸集和分配；用于構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及所屬明細(xì)賬的“直接材料”項(xiàng)目；用于生產(chǎn)的燃料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬“燃料和動(dòng)力”項(xiàng)目；用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)的各種材料，先在“制造費(fèi)用”賬戶予以歸集，然后分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。對(duì)于不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本而屬于期間費(fèi)用的材料費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶；對(duì)于用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)方面的材料費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的資產(chǎn)價(jià)值，不得列入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。
    在實(shí)際工作中，材料費(fèi)用的分配一般是通過(guò)“材料費(fèi)用分配表”（表4-7）進(jìn)行的，這種分配表應(yīng)該按照材料的用途和材料的類別，根據(jù)歸類后的憑證編制。如果材料按計(jì)劃成本核算，還應(yīng)分配材料成本差異。
    表4-7材料費(fèi)用分配表
    中興公司2001年3月
    應(yīng)借賬戶
    成本項(xiàng)目
    直接計(jì)入
    分配計(jì)入
    費(fèi)用合計(jì)
    基本生產(chǎn)車間
    A產(chǎn)品
    原材料
    75 600
    22 680
    98 280
    B產(chǎn)品
    原材料
    41 700
    12 510
    54 210
    小計(jì)
    117 300
    35 190
    152 490
    制造費(fèi)用
    基本生產(chǎn)車間
    機(jī)物料消耗
    2 360
    2360
    輔助生產(chǎn)成本
    機(jī)修車間
    機(jī)物料消耗
    1 410
    1410
    運(yùn)輸車間
    機(jī)物料消耗
    1 100
    1100
    小計(jì)
    2 510
    2510
    營(yíng)業(yè)費(fèi)用
    包裝物
    500
    500
    管理費(fèi)用
    其他材料
    860
    860
    合 計(jì)
    123 530
    35 190
    158 720
    根據(jù)“材料費(fèi)用分配表”，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
    借：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品98280
    　生產(chǎn)成本――B產(chǎn)品54210
    　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本――機(jī)修車間1410
    　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)――運(yùn)輸車間1100
    　制造費(fèi)用2360
    　營(yíng)業(yè)費(fèi)用500
    　管理費(fèi)用860
    貸：原材料（各有關(guān)明細(xì)賬）158720