某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2007年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
要求：
（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2007年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。
（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2007年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。
答案：
11月份：
（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5＋25.5×（1－20%）＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17%－15%）＝10（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（萬元）
（4）免抵退稅額＝500×15%＝75（萬元）
（5）當(dāng)期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=75（萬元）
（6）當(dāng)期免抵稅額＝75－75＝0（萬元）
（7）留待下期抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬元）
12月份：
（1）免稅進(jìn)口料件價(jià)格＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17%－15%）＝8.4（萬元）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6（萬元）
（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝[140.4÷1.17×17%＋200×(140.4÷1.17÷600)×17%]－（0－3.6）－35.96＝－5.16（萬元）
（5）免抵退稅額抵減額＝420×15%＝63（萬元）
（6）免抵退稅額＝600×15%－63＝27（萬元）（7）當(dāng)期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期末留抵稅額＝5.16（萬元）
（8）當(dāng)期免抵稅額＝27－5.16＝21.84（萬元）
例.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2007年7月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。本月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格200萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額180萬元，稅額30.6萬元，貨款已經(jīng)存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額。（征稅率為17%，退稅率為15%）
答案：
（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-15%）=4（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×（17%-15%）-4=1.2（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=180×17%-（34-1.2）=－2.2（萬元）
（4）免抵退稅抵減額=200×15%=30（萬元）
（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=260×15%-30=9（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，即退稅2.2萬元。
（6）當(dāng)期免抵稅額=9-2.2=6.8(萬元)
（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
要求：
（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2007年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。
（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2007年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。
答案：
11月份：
（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5＋25.5×（1－20%）＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17%－15%）＝10（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（萬元）
（4）免抵退稅額＝500×15%＝75（萬元）
（5）當(dāng)期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=75（萬元）
（6）當(dāng)期免抵稅額＝75－75＝0（萬元）
（7）留待下期抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬元）
12月份：
（1）免稅進(jìn)口料件價(jià)格＝（300＋50）×（1＋20%）＝420（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17%－15%）＝8.4（萬元）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%－15%）－8.4＝3.6（萬元）
（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝[140.4÷1.17×17%＋200×(140.4÷1.17÷600)×17%]－（0－3.6）－35.96＝－5.16（萬元）
（5）免抵退稅額抵減額＝420×15%＝63（萬元）
（6）免抵退稅額＝600×15%－63＝27（萬元）（7）當(dāng)期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期末留抵稅額＝5.16（萬元）
（8）當(dāng)期免抵稅額＝27－5.16＝21.84（萬元）
例.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2007年7月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。本月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格200萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額180萬元，稅額30.6萬元，貨款已經(jīng)存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額。（征稅率為17%，退稅率為15%）
答案：
（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-15%）=4（萬元）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×（17%-15%）-4=1.2（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=180×17%-（34-1.2）=－2.2（萬元）
（4）免抵退稅抵減額=200×15%=30（萬元）
（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=260×15%-30=9（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，即退稅2.2萬元。
（6）當(dāng)期免抵稅額=9-2.2=6.8(萬元)