第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
考點1：減免稅優(yōu)惠
國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免稅。
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免稅。
宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免稅。以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。
市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免稅。
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。
經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。
免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
對機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道 、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。機場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光和種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限，對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增，教材未錄入）
第五節(jié) 申報和繳納
考點2：納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點
納稅人購置新建商品房，自交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅額
第三節(jié) 計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算
第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠
考點1：減免稅優(yōu)惠
國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免稅。
由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免稅。
宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免稅。以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。
市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免稅。
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。
經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。
免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
對機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道 、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。機場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光和種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限，對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增，教材未錄入）
第五節(jié) 申報和繳納
考點2：納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點
納稅人購置新建商品房，自交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。