【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
1、具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。所以銷(xiāo)售建筑材料1000萬(wàn)元（沒(méi)有明確說(shuō)明是外購(gòu)的一般就認(rèn)為是自制的）應(yīng)當(dāng)征收增值稅額而非營(yíng)業(yè)稅。
2、建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)款。
3、材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包括在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額內(nèi)
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入，不征營(yíng)業(yè)稅
2、債券買(mǎi)賣(mài)按照買(mǎi)賣(mài)價(jià)差計(jì)算營(yíng)業(yè)稅
3、出納長(zhǎng)款不納營(yíng)業(yè)稅
【案例四】保險(xiǎn)業(yè)
重點(diǎn)：
1、儲(chǔ)金業(yè)務(wù)按照納稅期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和除以2再乘以1年期存款利息
2、無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出不能從營(yíng)業(yè)額中扣除
3、初保人按照保費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅不再代扣代繳分保人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
4、保險(xiǎn)公司取得的追償款款不納營(yíng)業(yè)稅
郵政通信業(yè)和文化體育業(yè)的應(yīng)納稅額計(jì)算
【案例五】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門(mén)的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
2、 電信局出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
3、 銷(xiāo)售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷(xiāo)售折扣后余額為營(yíng)業(yè)額
4、 提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已納稅款
【案例六】文化體育業(yè)
重點(diǎn)：
1、 有線電視初裝費(fèi)按照“建筑業(yè)”稅目征稅
2、 廣告播映費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
3、 出售專(zhuān)題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅
娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算和下崗職工免稅規(guī)定
【案例七】
重點(diǎn)：
1、歌舞廳門(mén)票收入、點(diǎn)歌收入、煙酒飲料收入；網(wǎng)吧收入均按照“娛樂(lè)業(yè)”征稅
2、保齡球館收入按照“娛樂(lè)業(yè)”征稅，由于本題是“2004年5”的業(yè)務(wù)，所以依然按照20％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，如果是“2004年7月1日以后發(fā)生的業(yè)務(wù)”則可以按照5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
3、餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題八肯賂謚骯っ饉骯娑?
重點(diǎn)：
1、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。本題中餐廳收入可以免稅，但臺(tái)球收入不得免稅
2、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)按銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；
3、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，另外要注意：
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）明確規(guī)定“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營(yíng)業(yè)收入，暫不用繳納營(yíng)業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，所以本月只需要按1個(gè)月的租金收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅就可以了。
重點(diǎn)：
1、具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。所以銷(xiāo)售建筑材料1000萬(wàn)元（沒(méi)有明確說(shuō)明是外購(gòu)的一般就認(rèn)為是自制的）應(yīng)當(dāng)征收增值稅額而非營(yíng)業(yè)稅。
2、建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)款。
3、材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包括在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額內(nèi)
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入，不征營(yíng)業(yè)稅
2、債券買(mǎi)賣(mài)按照買(mǎi)賣(mài)價(jià)差計(jì)算營(yíng)業(yè)稅
3、出納長(zhǎng)款不納營(yíng)業(yè)稅
【案例四】保險(xiǎn)業(yè)
重點(diǎn)：
1、儲(chǔ)金業(yè)務(wù)按照納稅期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和除以2再乘以1年期存款利息
2、無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出不能從營(yíng)業(yè)額中扣除
3、初保人按照保費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅不再代扣代繳分保人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
4、保險(xiǎn)公司取得的追償款款不納營(yíng)業(yè)稅
郵政通信業(yè)和文化體育業(yè)的應(yīng)納稅額計(jì)算
【案例五】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門(mén)的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
2、 電信局出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
3、 銷(xiāo)售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷(xiāo)售折扣后余額為營(yíng)業(yè)額
4、 提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已納稅款
【案例六】文化體育業(yè)
重點(diǎn)：
1、 有線電視初裝費(fèi)按照“建筑業(yè)”稅目征稅
2、 廣告播映費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
3、 出售專(zhuān)題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅
娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算和下崗職工免稅規(guī)定
【案例七】
重點(diǎn)：
1、歌舞廳門(mén)票收入、點(diǎn)歌收入、煙酒飲料收入；網(wǎng)吧收入均按照“娛樂(lè)業(yè)”征稅
2、保齡球館收入按照“娛樂(lè)業(yè)”征稅，由于本題是“2004年5”的業(yè)務(wù)，所以依然按照20％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，如果是“2004年7月1日以后發(fā)生的業(yè)務(wù)”則可以按照5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
3、餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題八肯賂謚骯っ饉骯娑?
重點(diǎn)：
1、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。本題中餐廳收入可以免稅，但臺(tái)球收入不得免稅
2、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)按銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；
3、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，另外要注意：
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）明確規(guī)定“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營(yíng)業(yè)收入，暫不用繳納營(yíng)業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，所以本月只需要按1個(gè)月的租金收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅就可以了。