、 錯(cuò)帳查找與更正方法
2、 交易性金融資產(chǎn)核算 （今年重大變化，
3、 長期股權(quán)投資核算（成本法、權(quán)益法） 應(yīng)引起特別關(guān)注）
4、 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法（含商品流通企業(yè)）、存貨計(jì)劃成本核算（差異的處理）
5、 固定資產(chǎn)購建、折舊、清理（傳統(tǒng)項(xiàng)目）
6、 無形資產(chǎn)入賬和攤銷核算（1.開發(fā)支出2.累計(jì)攤銷）
7、 資產(chǎn)減值（減值準(zhǔn)備能否轉(zhuǎn)回）
8、 短期借款核算（按月計(jì)提，按季支付）
9、 非貨幣性職工薪酬核算（區(qū)分是確認(rèn)收入，還是視同銷售）
10、應(yīng)交稅費(fèi)核算（1.側(cè)重增值稅、消費(fèi)稅2.與委托加工物資結(jié)合）
11、長期借款會(huì)計(jì)處理（區(qū)分1.借款用途2.還息方式）
12、實(shí)收資本的增減變動(dòng)核算（注銷股本時(shí)，沖減有關(guān)賬戶的順序）
13、 收入核算（重點(diǎn)的重點(diǎn)1.發(fā)出商品2.支付手續(xù)費(fèi)代銷3. 銷售折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓4.銷售退回5.完工百分比法）
14、 政府補(bǔ)助（區(qū)分1.與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)2.是否遞延3. 遞延期多長）
15、 資產(chǎn)負(fù)債表編制（注意特殊報(bào)表項(xiàng)目）
16、 利潤表編制（結(jié)構(gòu)變化）
17、 直接材料成本核算、輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配法）
18、 約當(dāng)產(chǎn)量法（1.材料人工分開計(jì)算2.多步驟加工）
19、 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配（ 1.聯(lián)產(chǎn)品分配2.副產(chǎn)品減去）
20、 產(chǎn)品成本計(jì)算方法（分步法）
21、 產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析（1.比較時(shí)以本年實(shí)際產(chǎn)量為基數(shù)2.差量分析法）
注意：復(fù)習(xí)以掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)、把握教材上的例題為原則。
例題：
1.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2005年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2005年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000 元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：（1）編制2005年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2005年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。
（4）編制2005年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答：（1）確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（或 借：銀行存款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000）
（3）應(yīng)收賬款期末余額＝3 000 000+5 850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000＝4 840 000
壞賬準(zhǔn)備期末余額＝4840 000×5%＝242 000
（4）計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額＝150 000-10 000+8 000＝148 000
應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝242 000-148 000＝94 000元。
借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000
2.甲公司2005年12月31日資產(chǎn)減值損失明細(xì)賬余額如下（單位：萬元）：
資產(chǎn)減值損失明細(xì) 金額
計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 15
計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25
2006年12月31日有關(guān)項(xiàng)目金額如下：
項(xiàng)目 賬面余額 可變現(xiàn)凈值
存貨 500 550
長期股權(quán)投資 600 590
固定資產(chǎn) 700 670
無形資產(chǎn) 400 390
要求：①編制2006年末計(jì)提或沖銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
②編制2006年末計(jì)提或沖銷長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
③編制2006年末計(jì)提或沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
④編制2006年末計(jì)提或沖銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答：① 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
（2006年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬應(yīng)全額轉(zhuǎn)回。）
②不作賬。（長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回）
③借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
（2006年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額應(yīng)為30未萬，計(jì)提前的余額為20萬，應(yīng)補(bǔ)提10萬。）
④不作賬。（無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回）
3. 甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）20×1年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。同時(shí)購入工程用物資，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為20 000元，增值稅額為3 400元，在安裝生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用50％，其余部分作為企業(yè)原材料入庫。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%.
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用4 700元。
（5）20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目）
要求：（1）編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答：（1）20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：
①借：銀行存款 500 000
貸：長期借款 500 000
②借：在建工程 500 000（400 000+68 000+32 000）
貸：銀行存款 500 000
借：工程物資 23 400
貸：銀行存款 23 400
借：在建工程 11 700
貸：工程物資 11 700
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：工程物資 11 700
③借：在建工程 12 000（500 000×9.6%×3/12）
貸：長期借款 12 000
④借：在建工程 53 600
貸：庫存商品 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600（80 000×17%）
⑤借；在建工程 22 700
貸：應(yīng)付職工薪酬 18 000
銀行存款 4 700
⑥借：固定資產(chǎn) 600 000 （500 000+11 700+ 12 000+53 600+22 700）
貸：在建工程 600 000
（2）20×2年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：
①20×2年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=600 000×2/5
=240 000（元）
年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%
借：制造費(fèi)用 240 000
貸：累計(jì)折舊 240 000
②20×2年度計(jì)提利息=500 000×9.6%=48 000（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000
貸：長期借款 48 000
（3）20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
20×3年度計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用 144 000
貸：累計(jì)折舊 144 000
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用
=500 000-216 000-30 000
=254 000（元）
①借：累計(jì)折舊 384 000
固定資產(chǎn)清理 216 000
貸：固定資產(chǎn) 600 000
②借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
③借：銀行存款 500 000
貸；固定資產(chǎn)清理 500 000
④借：固定資產(chǎn)清理 254 000
貸：營業(yè)外收入 254 000
（注意，題中（3）若為領(lǐng)取企業(yè)原材料，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；
該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)線，故不考慮營業(yè)稅）
4. 甲公司2000年至2001年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年4月1日用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為短期投資，每股買入價(jià)18元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。
（2）2000年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至16元。
（4）2001年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款52 000元。
（5）2001年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
（6）2001年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
（7）2001年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股17元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 70 000 [4 000×（18-0.5）]
應(yīng)收股利 2 000 （4 000×0.5）
投資收益 360
貸：銀行存款 72 360
（2）借：銀行存款 2 000
貸：應(yīng)收股利 2 000
（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 （70 000-16×4000）
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 6 000
（4）借：銀行存款 52 000
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4 500（6 000/4 000×3 000）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 52 500（70 000/4 000×3 000）
投資收益 4 000
借：投資收益 4 500（6 000/4 000×3 000）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 500
（5）借：應(yīng)收股利 100（0.1×1 000）
貸：投資收益 100
（6）借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利 100
（7）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000
（賬面價(jià)值＝70000-6000+4500-52500＝16000；公允價(jià)＝17×1000＝17000；應(yīng)調(diào)增1000）
5. 甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：
（1）2006年1月2日，以每股買入股價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。乙公司2005年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。
（2）2006年1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2006年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配股利400萬元。
（4）2007年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元；其他所有者權(quán)益減少300萬元。
（5）2008年2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額2 000萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
（1）甲占乙公司2005年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝8000×25％＝2000萬
甲公司投資成本＝（10-0.2）×200+20＝1980萬
借：長期股權(quán)投資——成本 2000
應(yīng)收股利 40
貸：銀行存款 2020
營業(yè)外收入 20
（2）借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利 40
（3）借：長期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 200 （800×25％）
貸：投資收益 200
借：應(yīng)收股利 100 （400×25％）
貸：長期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 100
（4）借：投資收益 50 （200×25％）
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 50
借：資本公積——其他資本公積 75
貸：長期股權(quán)投資 ——其他權(quán)益變動(dòng) 75 （300×25％）
（5）借：銀行存款 2000
長期股權(quán)投資 ——其他權(quán)益變動(dòng) 75
貸：長期股權(quán)投資——成本 2000
長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 50
投資收益 25
同時(shí)，借：投資收益 75
貸：資本公積——其他資本公積 75
2、 交易性金融資產(chǎn)核算 （今年重大變化，
3、 長期股權(quán)投資核算（成本法、權(quán)益法） 應(yīng)引起特別關(guān)注）
4、 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法（含商品流通企業(yè)）、存貨計(jì)劃成本核算（差異的處理）
5、 固定資產(chǎn)購建、折舊、清理（傳統(tǒng)項(xiàng)目）
6、 無形資產(chǎn)入賬和攤銷核算（1.開發(fā)支出2.累計(jì)攤銷）
7、 資產(chǎn)減值（減值準(zhǔn)備能否轉(zhuǎn)回）
8、 短期借款核算（按月計(jì)提，按季支付）
9、 非貨幣性職工薪酬核算（區(qū)分是確認(rèn)收入，還是視同銷售）
10、應(yīng)交稅費(fèi)核算（1.側(cè)重增值稅、消費(fèi)稅2.與委托加工物資結(jié)合）
11、長期借款會(huì)計(jì)處理（區(qū)分1.借款用途2.還息方式）
12、實(shí)收資本的增減變動(dòng)核算（注銷股本時(shí)，沖減有關(guān)賬戶的順序）
13、 收入核算（重點(diǎn)的重點(diǎn)1.發(fā)出商品2.支付手續(xù)費(fèi)代銷3. 銷售折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓4.銷售退回5.完工百分比法）
14、 政府補(bǔ)助（區(qū)分1.與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)2.是否遞延3. 遞延期多長）
15、 資產(chǎn)負(fù)債表編制（注意特殊報(bào)表項(xiàng)目）
16、 利潤表編制（結(jié)構(gòu)變化）
17、 直接材料成本核算、輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配法）
18、 約當(dāng)產(chǎn)量法（1.材料人工分開計(jì)算2.多步驟加工）
19、 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配（ 1.聯(lián)產(chǎn)品分配2.副產(chǎn)品減去）
20、 產(chǎn)品成本計(jì)算方法（分步法）
21、 產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析（1.比較時(shí)以本年實(shí)際產(chǎn)量為基數(shù)2.差量分析法）
注意：復(fù)習(xí)以掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)、把握教材上的例題為原則。
例題：
1.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2005年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2005年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000 元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：（1）編制2005年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2005年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。
（4）編制2005年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答：（1）確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（或 借：銀行存款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000）
（3）應(yīng)收賬款期末余額＝3 000 000+5 850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000＝4 840 000
壞賬準(zhǔn)備期末余額＝4840 000×5%＝242 000
（4）計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額＝150 000-10 000+8 000＝148 000
應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝242 000-148 000＝94 000元。
借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000
2.甲公司2005年12月31日資產(chǎn)減值損失明細(xì)賬余額如下（單位：萬元）：
資產(chǎn)減值損失明細(xì) 金額
計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 15
計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25
2006年12月31日有關(guān)項(xiàng)目金額如下：
項(xiàng)目 賬面余額 可變現(xiàn)凈值
存貨 500 550
長期股權(quán)投資 600 590
固定資產(chǎn) 700 670
無形資產(chǎn) 400 390
要求：①編制2006年末計(jì)提或沖銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
②編制2006年末計(jì)提或沖銷長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
③編制2006年末計(jì)提或沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
④編制2006年末計(jì)提或沖銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答：① 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
（2006年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬應(yīng)全額轉(zhuǎn)回。）
②不作賬。（長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回）
③借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
（2006年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額應(yīng)為30未萬，計(jì)提前的余額為20萬，應(yīng)補(bǔ)提10萬。）
④不作賬。（無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回）
3. 甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）20×1年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。同時(shí)購入工程用物資，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為20 000元，增值稅額為3 400元，在安裝生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用50％，其余部分作為企業(yè)原材料入庫。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%.
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用4 700元。
（5）20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目）
要求：（1）編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司20×2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答：（1）20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：
①借：銀行存款 500 000
貸：長期借款 500 000
②借：在建工程 500 000（400 000+68 000+32 000）
貸：銀行存款 500 000
借：工程物資 23 400
貸：銀行存款 23 400
借：在建工程 11 700
貸：工程物資 11 700
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700
貸：工程物資 11 700
③借：在建工程 12 000（500 000×9.6%×3/12）
貸：長期借款 12 000
④借：在建工程 53 600
貸：庫存商品 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600（80 000×17%）
⑤借；在建工程 22 700
貸：應(yīng)付職工薪酬 18 000
銀行存款 4 700
⑥借：固定資產(chǎn) 600 000 （500 000+11 700+ 12 000+53 600+22 700）
貸：在建工程 600 000
（2）20×2年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：
①20×2年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=600 000×2/5
=240 000（元）
年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%
借：制造費(fèi)用 240 000
貸：累計(jì)折舊 240 000
②20×2年度計(jì)提利息=500 000×9.6%=48 000（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000
貸：長期借款 48 000
（3）20×3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
20×3年度計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用 144 000
貸：累計(jì)折舊 144 000
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用
=500 000-216 000-30 000
=254 000（元）
①借：累計(jì)折舊 384 000
固定資產(chǎn)清理 216 000
貸：固定資產(chǎn) 600 000
②借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
③借：銀行存款 500 000
貸；固定資產(chǎn)清理 500 000
④借：固定資產(chǎn)清理 254 000
貸：營業(yè)外收入 254 000
（注意，題中（3）若為領(lǐng)取企業(yè)原材料，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；
該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)線，故不考慮營業(yè)稅）
4. 甲公司2000年至2001年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年4月1日用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為短期投資，每股買入價(jià)18元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。
（2）2000年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至16元。
（4）2001年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款52 000元。
（5）2001年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
（6）2001年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
（7）2001年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股17元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 70 000 [4 000×（18-0.5）]
應(yīng)收股利 2 000 （4 000×0.5）
投資收益 360
貸：銀行存款 72 360
（2）借：銀行存款 2 000
貸：應(yīng)收股利 2 000
（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 （70 000-16×4000）
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 6 000
（4）借：銀行存款 52 000
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4 500（6 000/4 000×3 000）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 52 500（70 000/4 000×3 000）
投資收益 4 000
借：投資收益 4 500（6 000/4 000×3 000）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 500
（5）借：應(yīng)收股利 100（0.1×1 000）
貸：投資收益 100
（6）借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利 100
（7）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000
（賬面價(jià)值＝70000-6000+4500-52500＝16000；公允價(jià)＝17×1000＝17000；應(yīng)調(diào)增1000）
5. 甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：
（1）2006年1月2日，以每股買入股價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。乙公司2005年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。
（2）2006年1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2006年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分配股利400萬元。
（4）2007年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元；其他所有者權(quán)益減少300萬元。
（5）2008年2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額2 000萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
（1）甲占乙公司2005年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝8000×25％＝2000萬
甲公司投資成本＝（10-0.2）×200+20＝1980萬
借：長期股權(quán)投資——成本 2000
應(yīng)收股利 40
貸：銀行存款 2020
營業(yè)外收入 20
（2）借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利 40
（3）借：長期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 200 （800×25％）
貸：投資收益 200
借：應(yīng)收股利 100 （400×25％）
貸：長期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 100
（4）借：投資收益 50 （200×25％）
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 50
借：資本公積——其他資本公積 75
貸：長期股權(quán)投資 ——其他權(quán)益變動(dòng) 75 （300×25％）
（5）借：銀行存款 2000
長期股權(quán)投資 ——其他權(quán)益變動(dòng) 75
貸：長期股權(quán)投資——成本 2000
長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 50
投資收益 25
同時(shí)，借：投資收益 75
貸：資本公積——其他資本公積 75