五、綜合題
1、答案:
要求一：編制會計分錄
(1)借：銀行存款 105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 [100×(1-10%)]90
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (90×17%)15.3
借：主營業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫存商品 50
(2)賒賬時：
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (50×17%)8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 40
貸：庫存商品 40
收回銷貨款時：
借：銀行存款 55.575
財務(wù)費用 (58.5×5%)2.925
貸：應(yīng)收賬款 58.5
(3)借：主營業(yè)務(wù)收入 (90×20%)18
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (18×17%)3.06
貸：銀行存款 21.06
(4)發(fā)出代銷商品：
借：發(fā)出商品 16
貸：庫存商品 16
收到代銷清單，確認(rèn)收入、成本：
借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (20×50%)10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (10×17%)1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本 (16×50%)8
貸：發(fā)出商品 8
支付手續(xù)費時：
借：銷售費用——代銷手續(xù)費用 (20×50%×5%)0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
(5)發(fā)貨時:
借：發(fā)出商品 5.8
貸:庫存商品 5.8
借：應(yīng)收賬款 1.19
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (7×17%)1.19
(6)發(fā)生勞務(wù)費用時：
借：勞務(wù)成本 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 800
預(yù)收款項時：
借：銀行存款 2000
貸：預(yù)收賬款 2000
31日確認(rèn)收入成本：
借：預(yù)收賬款 [5000×(800÷4000)]1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：勞務(wù)成本 800
1、答案:
要求一：編制會計分錄
(1)借：銀行存款 105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 [100×(1-10%)]90
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (90×17%)15.3
借：主營業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫存商品 50
(2)賒賬時：
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (50×17%)8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 40
貸：庫存商品 40
收回銷貨款時：
借：銀行存款 55.575
財務(wù)費用 (58.5×5%)2.925
貸：應(yīng)收賬款 58.5
(3)借：主營業(yè)務(wù)收入 (90×20%)18
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (18×17%)3.06
貸：銀行存款 21.06
(4)發(fā)出代銷商品：
借：發(fā)出商品 16
貸：庫存商品 16
收到代銷清單，確認(rèn)收入、成本：
借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (20×50%)10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (10×17%)1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本 (16×50%)8
貸：發(fā)出商品 8
支付手續(xù)費時：
借：銷售費用——代銷手續(xù)費用 (20×50%×5%)0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
(5)發(fā)貨時:
借：發(fā)出商品 5.8
貸:庫存商品 5.8
借：應(yīng)收賬款 1.19
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (7×17%)1.19
(6)發(fā)生勞務(wù)費用時：
借：勞務(wù)成本 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 800
預(yù)收款項時：
借：銀行存款 2000
貸：預(yù)收賬款 2000
31日確認(rèn)收入成本：
借：預(yù)收賬款 [5000×(800÷4000)]1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：勞務(wù)成本 800