四、計算分析題
1、2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款208萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元)購入某公司發(fā)行債券，另發(fā)生相關(guān)費用3萬元。該債券面值為200萬元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每年6月30日和12月31日確認公允價值變動損益和應收利息。其他資料如下：(1)2007年1月5日收到該債券2006年度利息8萬元。(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為199萬元(不含利息)。(3)2007年12月31日，該債券的公允價值為202萬元(不含利息)。(4)2008年1月5日，收到該債券2007年度利息8萬元。(5)2009年1月7日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款203萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。
2、遠洋公司2007年1月1日從B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的攤銷年限為8年，該企業(yè)對無形資產(chǎn)采用直接法進行攤銷。2009年1月1日，遠洋公司將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓大華公司，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行)，該項目收入適用的營業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)編制遠洋公司購入專利權(quán)的會計分錄。(2)編制2007年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。(3)計算該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時的攤余價值。(4)編制轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)的會計分錄。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2007年3月1日有關(guān)賬戶的期初余額如下：
(注“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的5000元) 2007年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：(1)1日對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。(2)3日在途材料全部收到，驗收入庫。(3)8日從清風公司購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為40000元，增值稅為6800元，另外清風公司還代墊運雜費600元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗收入庫。(4)10日收到上月委托華林公司加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2100元。(5)13日持銀行匯票200000元從西電公司購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。(6)18日收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6000元，增值稅為1020元，開出銀行承兌匯票承付。(7)22日收到東方公司發(fā)運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為10000元，增值稅為1700元，對方代墊運雜費700元。為購買該批材料上月曾預付貨款6000元，收到材料后用銀行存款補付余額。(8)31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料250000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料150000元，車間管理部門領(lǐng)用材料25000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料15000元。(9)31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本2000元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目)。
4、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥)：
(2)2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。(3)2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元)出資，占增資后注冊資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)編制甲公司2002年12月31日收到投資者投入資本的會計分錄(“實收資本”科目要求寫出明細科目)。(2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的支付分錄(“應付股利”科目要求寫出明細科目)。(3)計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。(4)編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。(5)計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。(答案中的金額單位用萬元表示)(2005年考題)
五、綜合題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率33%，甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。銷售商品售價不含稅，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2006年12月發(fā)生下列銷售業(yè)務：(1)12月1日，銷貨給A公司100萬元，給予購貨方10%的價格優(yōu)惠，該批商品成本50萬元，收到購貨方銀行匯票;(2)12月2日，銷貨給B公司商品售價50萬元，成本40萬元，賒銷時規(guī)定5/10，n/20，B公司5天后提交轉(zhuǎn)賬支票(價稅一并考慮現(xiàn)金折扣);(3)12月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷售折讓，企業(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務處理;(4)12月21日，委托D公司代銷商品，售價20萬元，成本16萬元，月末收到D公司開來的代銷清單，商品售出50%，按售價的5%支付給D公司手續(xù)費，貨款尚未結(jié)清;(5)12月22日，向E公司發(fā)出商品，售價7萬元，成本5.8萬元，發(fā)貨時得知E公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以收回銷貨款;(6)12月23日，承攬F公司咨詢服務業(yè)務，期限5個月，總收入5000元，總成本4000元(均為工資費用)，至年末，發(fā)生費用支出800元，預收勞務款2000元，年末確認收入成本(按已發(fā)生占總勞務成本的完成程度);(7)企業(yè)月末，營業(yè)稅金及附加5萬元，管理費用4萬元，應交所得稅6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)期末損益，計入本年利潤。要求：(1)根據(jù)上述資料編制會計分錄;(2)編制12月利潤表;(3)計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。
2、B企業(yè)2007年4月至12月有關(guān)業(yè)務資料如下：(1)4月1日從銀行貸款20萬元，期限2個月，年利率6%，月末計提利息費用，到期還本付息。(2)5月為購料委托銀行承兌商業(yè)匯票，以銀行存款支付手續(xù)費用1000元，持票購料，材料按實際成本核算，買價60萬元，運雜費2000元，增值稅稅率為17%，該匯票期限3個月，票面利率4%，匯票到期還本付息。(3)6月賒購材料10萬元，增值稅17000元，材料計劃成本10.3萬元，銷貨方規(guī)定現(xiàn)金折扣2/10、n/20(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，企業(yè)三天后付款。(4)7月預收購貨方貨款3萬元，10天后發(fā)貨。商品售價15萬元，增值稅稅率為17%，預收款不足的部分，收到購貨方提交的銀行匯票。(5)8月末，進行工資費用的分配，其中，生產(chǎn)人員工資40萬元，車間管理人員工資10萬元，行政部門人員工資5萬元，銷售部門人員工資3萬元。下月初，發(fā)放工資，其中，扣除代職工支付的房租、水電費6000元，個人所得稅5800元，其余的以現(xiàn)金支付。(6)9月末以銀行存款交納為職工投保的醫(yī)療保險費1萬元。(7)9月末采用經(jīng)營租賃方式租入儀器儀表為管理所用，租期3個月，每月預計租金期末支付，當期租金6000元。(8)12月末董事會宣告分派現(xiàn)金股利78000元。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的會計分錄。
1、2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款208萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元)購入某公司發(fā)行債券，另發(fā)生相關(guān)費用3萬元。該債券面值為200萬元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每年6月30日和12月31日確認公允價值變動損益和應收利息。其他資料如下：(1)2007年1月5日收到該債券2006年度利息8萬元。(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為199萬元(不含利息)。(3)2007年12月31日，該債券的公允價值為202萬元(不含利息)。(4)2008年1月5日，收到該債券2007年度利息8萬元。(5)2009年1月7日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款203萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。
2、遠洋公司2007年1月1日從B企業(yè)購入一項專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的攤銷年限為8年，該企業(yè)對無形資產(chǎn)采用直接法進行攤銷。2009年1月1日，遠洋公司將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓大華公司，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行)，該項目收入適用的營業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)編制遠洋公司購入專利權(quán)的會計分錄。(2)編制2007年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。(3)計算該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時的攤余價值。(4)編制轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)的會計分錄。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2007年3月1日有關(guān)賬戶的期初余額如下：
(注“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的5000元) 2007年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：(1)1日對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。(2)3日在途材料全部收到，驗收入庫。(3)8日從清風公司購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為40000元，增值稅為6800元，另外清風公司還代墊運雜費600元。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料驗收入庫。(4)10日收到上月委托華林公司加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2100元。(5)13日持銀行匯票200000元從西電公司購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。(6)18日收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6000元，增值稅為1020元，開出銀行承兌匯票承付。(7)22日收到東方公司發(fā)運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為10000元，增值稅為1700元，對方代墊運雜費700元。為購買該批材料上月曾預付貨款6000元，收到材料后用銀行存款補付余額。(8)31日根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料250000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料150000元，車間管理部門領(lǐng)用材料25000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料15000元。(9)31日結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本2000元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目)。
4、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設立，注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定，A、B、C三位股東出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下：(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥)：
(2)2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。(3)2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元)出資，占增資后注冊資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)編制甲公司2002年12月31日收到投資者投入資本的會計分錄(“實收資本”科目要求寫出明細科目)。(2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的支付分錄(“應付股利”科目要求寫出明細科目)。(3)計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。(4)編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。(5)計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。(答案中的金額單位用萬元表示)(2005年考題)
五、綜合題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，所得稅稅率33%，甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。銷售商品售價不含稅，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2006年12月發(fā)生下列銷售業(yè)務：(1)12月1日，銷貨給A公司100萬元，給予購貨方10%的價格優(yōu)惠，該批商品成本50萬元，收到購貨方銀行匯票;(2)12月2日，銷貨給B公司商品售價50萬元，成本40萬元，賒銷時規(guī)定5/10，n/20，B公司5天后提交轉(zhuǎn)賬支票(價稅一并考慮現(xiàn)金折扣);(3)12月12日，A公司提出銷售給其的商品品種不合規(guī)格，要求給予20%的銷售折讓，企業(yè)辦理退款和沖減收入的業(yè)務處理;(4)12月21日，委托D公司代銷商品，售價20萬元，成本16萬元，月末收到D公司開來的代銷清單，商品售出50%，按售價的5%支付給D公司手續(xù)費，貨款尚未結(jié)清;(5)12月22日，向E公司發(fā)出商品，售價7萬元，成本5.8萬元，發(fā)貨時得知E公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以收回銷貨款;(6)12月23日，承攬F公司咨詢服務業(yè)務，期限5個月，總收入5000元，總成本4000元(均為工資費用)，至年末，發(fā)生費用支出800元，預收勞務款2000元，年末確認收入成本(按已發(fā)生占總勞務成本的完成程度);(7)企業(yè)月末，營業(yè)稅金及附加5萬元，管理費用4萬元，應交所得稅6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)期末損益，計入本年利潤。要求：(1)根據(jù)上述資料編制會計分錄;(2)編制12月利潤表;(3)計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。
2、B企業(yè)2007年4月至12月有關(guān)業(yè)務資料如下：(1)4月1日從銀行貸款20萬元，期限2個月，年利率6%，月末計提利息費用，到期還本付息。(2)5月為購料委托銀行承兌商業(yè)匯票，以銀行存款支付手續(xù)費用1000元，持票購料，材料按實際成本核算，買價60萬元，運雜費2000元，增值稅稅率為17%，該匯票期限3個月，票面利率4%，匯票到期還本付息。(3)6月賒購材料10萬元，增值稅17000元，材料計劃成本10.3萬元，銷貨方規(guī)定現(xiàn)金折扣2/10、n/20(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，企業(yè)三天后付款。(4)7月預收購貨方貨款3萬元，10天后發(fā)貨。商品售價15萬元，增值稅稅率為17%，預收款不足的部分，收到購貨方提交的銀行匯票。(5)8月末，進行工資費用的分配，其中，生產(chǎn)人員工資40萬元，車間管理人員工資10萬元，行政部門人員工資5萬元，銷售部門人員工資3萬元。下月初，發(fā)放工資，其中，扣除代職工支付的房租、水電費6000元，個人所得稅5800元，其余的以現(xiàn)金支付。(6)9月末以銀行存款交納為職工投保的醫(yī)療保險費1萬元。(7)9月末采用經(jīng)營租賃方式租入儀器儀表為管理所用，租期3個月，每月預計租金期末支付，當期租金6000元。(8)12月末董事會宣告分派現(xiàn)金股利78000元。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務有關(guān)的會計分錄。