、綜合題 (本題型共2題，練習題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1.A股份有限公司(以下簡稱為A公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。其銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額。所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。A公司2000年發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1) A公司采用分期收款方式銷售商品一批，銷售價格為1000萬元，本年應收取全部銷售價款的40%。該產品銷售成本600萬元，本年應收的款項尚未收到。
(2) A公司在2000年12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價200萬元，公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現金折扣條件為：2/10，n/30。該批商品成本為130萬元。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。客戶于2000年12月10日付清款項。
(3) A公司收到返還的教育費附加10萬元存入銀行。
(4) A公司收到增值稅返還24萬元存入銀行。
(5) A公司結轉固定資產清理凈收益5萬元。
(6) A公司以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出3萬元。
(7) A公司于2000年11月10日購買商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅為51萬元。付款條件為2/10，30/n。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。A公司于2000年11月19日付清上述全部款項。
(8) 用銀行存款項支付廣告費4萬元。
(9) 計算本年銷售應負擔的城市維護建設稅3萬元。
(10) 計算本年應負擔的教育費附加1萬元。
(11) A公司于1999年12月對B公司投資并擁有B公司60%的股份。B公司2000年度實現凈利潤100萬元。B公司的所得稅稅率為33%。
(12) A公司計提長期債權投資利息并攤銷溢價(該批債券系1999年購入)。該批債券面值為500萬元，票面利率為6%，三年期，到期時一次還本付息。2000年應攤銷溢價2萬元。
(13) A公司本年計提行政管理部門固定資產折舊費20萬元。
(14) A公司用銀行存款支付其他管理費用30萬元(含差旅費2萬元和超標業(yè)務招待費1萬元)。
(15) 收到銀行通知，企業(yè)銀行存款利息收入為18萬元。
(16) 計算本年應交所得稅。
要求：
(1) 編制上述業(yè)務的會計分錄。
(2) 編制A公司利潤表。(金額單位用萬元表示。)
正確答案：
(1) 公司采用分期收款方式銷售商品一批。
發(fā)出商品時：
借：分期收款發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
確認收入時：
借：應收賬款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務成本 240
貨：分期收款發(fā)出商品 240
(2) A公司在2000年12月1日銷售一批商品。
銷售商品時：
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 130
貸：庫存商品 130
收款時：
借：銀行存款 230
財務費用 4
貸：應收賬款 234
(3)A公司收到返還的教育費附加10萬元入銀行。
借：銀行存款 10
貸：營業(yè)外收入 10
(4) 公司收到增值稅返還24萬元存入銀行。
借：銀行存款 24
貸：補貼收入 24
(5) A公司結轉固定資產清理凈收益5萬元。
借：固定資產清理 5
貸：營業(yè)外收入 5
(6) A公司以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出3萬元。
借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
(7) A公司于2000年11月10日購買商品一批。
購入商品時：
借：庫存商品 300
應交稅金一應交增值稅(進項稅額) 51
貸：應付賬款 351
付款時：
借：應付賬款 351
貸：銀行存款 345
財務費用 6
(8) 用銀行存款支付廣告費4萬元。
借：營業(yè)費用 4
貸：銀行存款 4
(9) 計算本年銷售應負擔的維護建設稅3萬元。
借：主營業(yè)務稅金及附加 3
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 3
(10) 計算本年應負擔的教育費附加1萬元。
借：主營業(yè)務稅金及附加 1
貸：其他應交款 1
(11) A公司調整投資收益。
借：長期股權投資-B公司(損益調整) 60
貸：投資收益 60
(12)A公司計提長期債權投資利息并攤銷溢價。
借：長期債權投資一債券投資(應計利息) 30
貸：長期債權投資一債券投資(溢價) 2
投資收益 28
(13)A本公司本年計提行政管理部門固定資產折舊費20萬元。
借：管理費用 20
貸：累計折舊 20
(14)A公司用銀行存款支付其他管理費用30萬元(含差旅費2萬元和超標業(yè)務招待費1萬元)。
借：管理費用 30
貸：銀行存款 30
(15)收到銀行通知，企業(yè)銀行存款利息收入為18萬元。
借：銀行存款 18
貸：財務費用 18
(16)計算本年應交所得稅。
應交所得稅=(主營業(yè)務收入600萬元-主營業(yè)務成本370萬元-主營業(yè)務稅金及附加4萬元-營業(yè)費用4萬元-管理費用50萬元+財務費用20萬元+投資收益88萬元+補貼收入24萬元+營業(yè)處收入15萬元-營業(yè)處支出5萬元+違反稅收規(guī)定的罰款和非公益性捐贈支出5萬元+超標業(yè)務招待費1萬元-權益法核算確認的投資收益60萬元)╳33%=85.8萬元。
借：所得稅 85.8
貸：應交稅金一應交所得稅 85.8
利潤表
2000年度 單位：萬元
2.華美公司有A、B、C、D、四種存貨，分屬甲、乙兩大類，期末采用“成本與可變現凈值孰低法”計價。2000年和2001年各種存貨的賬面實際成本和可變現凈值等有關資料如下：
要求：(1)確定該公司各年期末存貨的價值;
(2)采用備抵法編制有關會計分錄。
正確答案：
(1)年末存貨價值的確定：
2000年年末，由所給資料可知，在單項比較法下，A存貨和C存貨的可變現凈值均高于其賬面實際成本，應按賬面實際成本計價;而B存貨和D存貨的可變現凈值均低于其賬面成本，應按可變現凈值計價。因此，該企業(yè)的期末存貨的價值應為5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。
2001年末，每種存貨的可變現凈值均高于其賬面實際成本，因此都應按賬面實際成本計價，期末存貨的價值為6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。
(2)2000年年末，期末存貨的價值低于其賬面實際成本625000元，應提取存貨跌價準備。編制的會計分錄如下：
借：管理費用 625000
貸：存貨跌價準備 625000
2001年A存貨和C存貨的市價盡管有所下降，但并未降到成本以下，不需進行賬務處理;而B存貨和D存貨和市價則上升，共上升了875000元，應沖減存貨跌價準備，但最多只能將存貨跌價準備的賬面余額沖完：
借：存貨跌價準備 625000
貸：管理費用 625000
1.A股份有限公司(以下簡稱為A公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。其銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額。所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。A公司2000年發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1) A公司采用分期收款方式銷售商品一批，銷售價格為1000萬元，本年應收取全部銷售價款的40%。該產品銷售成本600萬元，本年應收的款項尚未收到。
(2) A公司在2000年12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價200萬元，公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現金折扣條件為：2/10，n/30。該批商品成本為130萬元。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。客戶于2000年12月10日付清款項。
(3) A公司收到返還的教育費附加10萬元存入銀行。
(4) A公司收到增值稅返還24萬元存入銀行。
(5) A公司結轉固定資產清理凈收益5萬元。
(6) A公司以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出3萬元。
(7) A公司于2000年11月10日購買商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅為51萬元。付款條件為2/10，30/n。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。A公司于2000年11月19日付清上述全部款項。
(8) 用銀行存款項支付廣告費4萬元。
(9) 計算本年銷售應負擔的城市維護建設稅3萬元。
(10) 計算本年應負擔的教育費附加1萬元。
(11) A公司于1999年12月對B公司投資并擁有B公司60%的股份。B公司2000年度實現凈利潤100萬元。B公司的所得稅稅率為33%。
(12) A公司計提長期債權投資利息并攤銷溢價(該批債券系1999年購入)。該批債券面值為500萬元，票面利率為6%，三年期，到期時一次還本付息。2000年應攤銷溢價2萬元。
(13) A公司本年計提行政管理部門固定資產折舊費20萬元。
(14) A公司用銀行存款支付其他管理費用30萬元(含差旅費2萬元和超標業(yè)務招待費1萬元)。
(15) 收到銀行通知，企業(yè)銀行存款利息收入為18萬元。
(16) 計算本年應交所得稅。
要求：
(1) 編制上述業(yè)務的會計分錄。
(2) 編制A公司利潤表。(金額單位用萬元表示。)
正確答案：
(1) 公司采用分期收款方式銷售商品一批。
發(fā)出商品時：
借：分期收款發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
確認收入時：
借：應收賬款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務成本 240
貨：分期收款發(fā)出商品 240
(2) A公司在2000年12月1日銷售一批商品。
銷售商品時：
借：應收賬款 234
貸：主營業(yè)務收入 200
應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務成本 130
貸：庫存商品 130
收款時：
借：銀行存款 230
財務費用 4
貸：應收賬款 234
(3)A公司收到返還的教育費附加10萬元入銀行。
借：銀行存款 10
貸：營業(yè)外收入 10
(4) 公司收到增值稅返還24萬元存入銀行。
借：銀行存款 24
貸：補貼收入 24
(5) A公司結轉固定資產清理凈收益5萬元。
借：固定資產清理 5
貸：營業(yè)外收入 5
(6) A公司以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出3萬元。
借：營業(yè)外支出 5
貸：銀行存款 5
(7) A公司于2000年11月10日購買商品一批。
購入商品時：
借：庫存商品 300
應交稅金一應交增值稅(進項稅額) 51
貸：應付賬款 351
付款時：
借：應付賬款 351
貸：銀行存款 345
財務費用 6
(8) 用銀行存款支付廣告費4萬元。
借：營業(yè)費用 4
貸：銀行存款 4
(9) 計算本年銷售應負擔的維護建設稅3萬元。
借：主營業(yè)務稅金及附加 3
貸：應交稅金一應交城市維護建設稅 3
(10) 計算本年應負擔的教育費附加1萬元。
借：主營業(yè)務稅金及附加 1
貸：其他應交款 1
(11) A公司調整投資收益。
借：長期股權投資-B公司(損益調整) 60
貸：投資收益 60
(12)A公司計提長期債權投資利息并攤銷溢價。
借：長期債權投資一債券投資(應計利息) 30
貸：長期債權投資一債券投資(溢價) 2
投資收益 28
(13)A本公司本年計提行政管理部門固定資產折舊費20萬元。
借：管理費用 20
貸：累計折舊 20
(14)A公司用銀行存款支付其他管理費用30萬元(含差旅費2萬元和超標業(yè)務招待費1萬元)。
借：管理費用 30
貸：銀行存款 30
(15)收到銀行通知，企業(yè)銀行存款利息收入為18萬元。
借：銀行存款 18
貸：財務費用 18
(16)計算本年應交所得稅。
應交所得稅=(主營業(yè)務收入600萬元-主營業(yè)務成本370萬元-主營業(yè)務稅金及附加4萬元-營業(yè)費用4萬元-管理費用50萬元+財務費用20萬元+投資收益88萬元+補貼收入24萬元+營業(yè)處收入15萬元-營業(yè)處支出5萬元+違反稅收規(guī)定的罰款和非公益性捐贈支出5萬元+超標業(yè)務招待費1萬元-權益法核算確認的投資收益60萬元)╳33%=85.8萬元。
借：所得稅 85.8
貸：應交稅金一應交所得稅 85.8
利潤表
2000年度 單位：萬元
2.華美公司有A、B、C、D、四種存貨，分屬甲、乙兩大類，期末采用“成本與可變現凈值孰低法”計價。2000年和2001年各種存貨的賬面實際成本和可變現凈值等有關資料如下：
要求：(1)確定該公司各年期末存貨的價值;
(2)采用備抵法編制有關會計分錄。
正確答案：
(1)年末存貨價值的確定：
2000年年末，由所給資料可知，在單項比較法下，A存貨和C存貨的可變現凈值均高于其賬面實際成本，應按賬面實際成本計價;而B存貨和D存貨的可變現凈值均低于其賬面成本，應按可變現凈值計價。因此，該企業(yè)的期末存貨的價值應為5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。
2001年末，每種存貨的可變現凈值均高于其賬面實際成本，因此都應按賬面實際成本計價，期末存貨的價值為6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。
(2)2000年年末，期末存貨的價值低于其賬面實際成本625000元，應提取存貨跌價準備。編制的會計分錄如下：
借：管理費用 625000
貸：存貨跌價準備 625000
2001年A存貨和C存貨的市價盡管有所下降，但并未降到成本以下，不需進行賬務處理;而B存貨和D存貨和市價則上升，共上升了875000元，應沖減存貨跌價準備，但最多只能將存貨跌價準備的賬面余額沖完：
借：存貨跌價準備 625000
貸：管理費用 625000