二、多選題:
7、 下列關(guān)于計算應(yīng)納增值稅的時間界定表述錯誤有（ ）
A 進(jìn)項稅額的抵扣不得滯后
B銷項稅額的確定不得提前
C采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天
E采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：進(jìn)項稅額的抵扣不得提前；銷項稅額的確定不得滯后
8、 下列關(guān)于代銷貨物的表述正確的有（ ）
A委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
B納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天
C對于發(fā)出代銷商品超過90天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅
D對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
E委托其他納稅人代銷貨物可以按照代銷清單注明的銷售額扣除手續(xù)費后的凈額計算銷項稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
解 析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；
納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
委托其他納稅人代銷貨物，支付的手續(xù)費應(yīng)計入銷售費用，應(yīng)按照代銷清單注明的銷售額計算銷項稅
9、 下列關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣時限的表述正確的有（ ）
A防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證
B增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣
C增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運費發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣
D增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣
E防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e
解 析：（1）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
（2）增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期的不予抵扣進(jìn)項稅額。
（3）增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運費發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，超過90天的不予抵扣。
（4）增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅
10、 下列經(jīng)營收入計算銷項稅時，需換算為不含稅銷售額的有（ ）
A 混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入
B 逾期包裝物押金收入
C 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入
D 向購買方收取的各項價外費用
E 增值稅專用發(fā)票上注明的價款
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d
解 析：逾期包裝物押金收入作為價外費用，而向購買方收取的各項價外費用均屬于含稅收入，需要換算
混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入均屬于含稅收入，需要換算。
11、 某商場為增值稅一般納稅人，為甲企業(yè)代銷某品牌產(chǎn)品，甲企業(yè)不含稅給付價為30元/件，對外不含稅售價為30元/件，每銷售一件產(chǎn)品，按銷售價格收取2％的手續(xù)費，該商場2003年7月共銷售甲企業(yè)產(chǎn)品3800件，月末將代銷清單交給甲企業(yè)，甲企業(yè)按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，貨物增值稅稅率為17％。下列說法正確的有（ ）
A 該商場本月應(yīng)納增值稅為0元
B 該商場本月應(yīng)納增值稅為19380元
C 該商場本月應(yīng)納增值稅為18650元
D 該商場本月應(yīng)納增值稅為19230元
E 該商場就手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：商場銷售商品按每件30元開具增值稅專用發(fā)票，其銷項稅額＝30×3800×17％＝19380
甲企業(yè)給商場開具的增值稅專用發(fā)票也是按照每件30元開具的，所以商場取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項稅額也是19380元
應(yīng)納增值稅＝19380-19380＝0
商場收取的手續(xù)費用收入是30×3800×2％＝2280元，手續(xù)費收入屬于營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”征稅。其征收營業(yè)稅額＝2280×5％＝114元
7、 下列關(guān)于計算應(yīng)納增值稅的時間界定表述錯誤有（ ）
A 進(jìn)項稅額的抵扣不得滯后
B銷項稅額的確定不得提前
C采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天
E采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：進(jìn)項稅額的抵扣不得提前；銷項稅額的確定不得滯后
8、 下列關(guān)于代銷貨物的表述正確的有（ ）
A委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
B納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天
C對于發(fā)出代銷商品超過90天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅
D對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天
E委托其他納稅人代銷貨物可以按照代銷清單注明的銷售額扣除手續(xù)費后的凈額計算銷項稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
解 析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；
納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
委托其他納稅人代銷貨物，支付的手續(xù)費應(yīng)計入銷售費用，應(yīng)按照代銷清單注明的銷售額計算銷項稅
9、 下列關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣時限的表述正確的有（ ）
A防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證
B增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣
C增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運費發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣
D增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣
E防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e
解 析：（1）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
（2）增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期的不予抵扣進(jìn)項稅額。
（3）增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運費發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，超過90天的不予抵扣。
（4）增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅
10、 下列經(jīng)營收入計算銷項稅時，需換算為不含稅銷售額的有（ ）
A 混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入
B 逾期包裝物押金收入
C 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入
D 向購買方收取的各項價外費用
E 增值稅專用發(fā)票上注明的價款
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d
解 析：逾期包裝物押金收入作為價外費用，而向購買方收取的各項價外費用均屬于含稅收入，需要換算
混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入均屬于含稅收入，需要換算。
11、 某商場為增值稅一般納稅人，為甲企業(yè)代銷某品牌產(chǎn)品，甲企業(yè)不含稅給付價為30元/件，對外不含稅售價為30元/件，每銷售一件產(chǎn)品，按銷售價格收取2％的手續(xù)費，該商場2003年7月共銷售甲企業(yè)產(chǎn)品3800件，月末將代銷清單交給甲企業(yè)，甲企業(yè)按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，貨物增值稅稅率為17％。下列說法正確的有（ ）
A 該商場本月應(yīng)納增值稅為0元
B 該商場本月應(yīng)納增值稅為19380元
C 該商場本月應(yīng)納增值稅為18650元
D 該商場本月應(yīng)納增值稅為19230元
E 該商場就手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：商場銷售商品按每件30元開具增值稅專用發(fā)票，其銷項稅額＝30×3800×17％＝19380
甲企業(yè)給商場開具的增值稅專用發(fā)票也是按照每件30元開具的，所以商場取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項稅額也是19380元
應(yīng)納增值稅＝19380-19380＝0
商場收取的手續(xù)費用收入是30×3800×2％＝2280元，手續(xù)費收入屬于營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”征稅。其征收營業(yè)稅額＝2280×5％＝114元