四、計(jì)算題(本題型共4題。共18分。要求列出計(jì)算不驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，1998年二季度，內(nèi)銷貨物銷售額700萬元，出口貨物銷售額(離岸價(jià))180萬美元(外匯人民幣牌價(jià)8．4)，購進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，另外支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)(發(fā)票)金額3萬元。
已知：該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬元。請計(jì)算該企業(yè)二季度應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。
2．中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1997年1-2月收入如下：
(1)一次取得繪畫收入23000元(人民幣，下同)；
(2)在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個(gè)人所得稅12000元和2500元；
(3)取得保險(xiǎn)賠款20000元；
(4)取得貸款利息5000元。
請計(jì)算李某1997年應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款 。
3．某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項(xiàng)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加(教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%，印花稅忽略不計(jì)。)公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另知該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。請計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅的稅額。
4．某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算成人民幣2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。請分別計(jì)算該公司應(yīng)繳（1）關(guān)稅，（2）增值稅，（3）關(guān)稅和增值稅的滯納金。
五、綜合題(本題型共3題。共22分。要求列出答題步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1998年6月其業(yè)務(wù)情況如下：
(1)銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車30輛，出廠價(jià)(不含稅，下同)3萬元/輛，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛0．2萬元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中20輛的購車款及價(jià)外費(fèi)用，其余10輛承諾為廠家代銷(尚未提供代銷清單)。廠家在收到上述貸款后為經(jīng)銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，銷售價(jià)3．3萬元/輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)也請運(yùn)輸單位向使用單位開具了1萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了使用單位。
(3)將同型號摩托車5輛以出廠價(jià)給本廠售后服務(wù)部使用。
(4)將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車定價(jià)1．24萬元/輛，銷售給了本廠職工。
(5)購進(jìn)一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款16．5萬元，但尚未到貨。
(6)購進(jìn)一批零部件，已付款并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款2．8萬元。
(7)購買辦公用品等3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。
(8)月末該企業(yè)根據(jù)以上情況計(jì)算繳納增值稅如下：
銷項(xiàng)稅款=(20×3+10×3．3)×17%=15．81(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅款=16．5+2．8+3×6%+1×10%=19．58(萬元)
應(yīng)納稅款=15．81-19．58=-3．77(萬元)
請按稅法有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額是否正確，如有錯(cuò)誤(包括開具專用發(fā)票是否錯(cuò)誤)，請指出錯(cuò)在何處，并請正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額(消費(fèi)稅適用稅率為5%)。
1．某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，1998年二季度，內(nèi)銷貨物銷售額700萬元，出口貨物銷售額(離岸價(jià))180萬美元(外匯人民幣牌價(jià)8．4)，購進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，另外支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)(發(fā)票)金額3萬元。
已知：該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬元。請計(jì)算該企業(yè)二季度應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。
2．中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1997年1-2月收入如下：
(1)一次取得繪畫收入23000元(人民幣，下同)；
(2)在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個(gè)人所得稅12000元和2500元；
(3)取得保險(xiǎn)賠款20000元；
(4)取得貸款利息5000元。
請計(jì)算李某1997年應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款 。
3．某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項(xiàng)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加(教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%，印花稅忽略不計(jì)。)公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另知該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。請計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅的稅額。
4．某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算成人民幣2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。請分別計(jì)算該公司應(yīng)繳（1）關(guān)稅，（2）增值稅，（3）關(guān)稅和增值稅的滯納金。
五、綜合題(本題型共3題。共22分。要求列出答題步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1998年6月其業(yè)務(wù)情況如下：
(1)銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車30輛，出廠價(jià)(不含稅，下同)3萬元/輛，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛0．2萬元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中20輛的購車款及價(jià)外費(fèi)用，其余10輛承諾為廠家代銷(尚未提供代銷清單)。廠家在收到上述貸款后為經(jīng)銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，銷售價(jià)3．3萬元/輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)也請運(yùn)輸單位向使用單位開具了1萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了使用單位。
(3)將同型號摩托車5輛以出廠價(jià)給本廠售后服務(wù)部使用。
(4)將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車定價(jià)1．24萬元/輛，銷售給了本廠職工。
(5)購進(jìn)一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款16．5萬元，但尚未到貨。
(6)購進(jìn)一批零部件，已付款并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款2．8萬元。
(7)購買辦公用品等3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。
(8)月末該企業(yè)根據(jù)以上情況計(jì)算繳納增值稅如下：
銷項(xiàng)稅款=(20×3+10×3．3)×17%=15．81(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅款=16．5+2．8+3×6%+1×10%=19．58(萬元)
應(yīng)納稅款=15．81-19．58=-3．77(萬元)
請按稅法有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額是否正確，如有錯(cuò)誤(包括開具專用發(fā)票是否錯(cuò)誤)，請指出錯(cuò)在何處，并請正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額(消費(fèi)稅適用稅率為5%)。