46. 中國(guó)公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，1996年他的收入情況如下：
(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；
(3)從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；
(4)從國(guó)內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。
請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。(本題5分)
［附一：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)］
附一：
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的部分 5 0
2 超過500元-2000元的部分 10 25
3 超過2000元-5000元的部分 15 125
4 超過5000元-20000元的部分 20 375
5 超過20000元-40000元的部分 25 1375
6 超過40000元-60000元的部分 30 3375
7 超過60000元-80000元的部分 35 6375
8 超過80000元-100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375
附二：
級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)
1 不超過20000元的部分 20 0
2 超過20000元-50000元的部分 30 2000
3 超過50000元的部分 40 7000
(1)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額＝［(12000－800)×20%－375］×12＝22380(元)
(2)派遣單位支付工資、薪金應(yīng)納稅額＝(12000×10%－25)×12＝1140(元)
(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額＝18000×(1－20%)×20%－1800＝1080(元)
(5)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝22380＋1140＋1080＋5200＝29800(元)
依據(jù)：教材第272、275、278、289頁
47. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%。請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。(本題5分)
［附：土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%、未超過扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。］
答案：
(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。
(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(3000＋4000)×10%＝700(萬元)
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為15000×5%＋15000×5%×(7%＋3%)＝825(萬元)
⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：(3000＋4000)×20%＝1400(萬元)
⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：(3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925(萬元)
(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額15000－9925＝5070(萬元)
(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：5075÷9925≈51%
(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：
?wèi)?yīng)納土地增值稅稅額＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝1533.75(萬元)
依據(jù)：教材第331－335、339頁
五、綜合題(要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算步驟精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共3題。其中，第48題9分；第49題8分；第50題8分。本題型共25分。)
48. 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下：
(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳；
(2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元；
(3)銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100000元；
(4)逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；
(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；
(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票；
(7)本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。
當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝86033.6－36000＝50033.6(元)
請(qǐng)按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在問處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。(本題9分)
答案：
企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯(cuò)誤的
(1)銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應(yīng)減少銷售額
(2)允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)中不能計(jì)入裝卸費(fèi)
(3)銷售本廠自用過的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為6%
(4)逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中
(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零件不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(6)本廠收購廢舊自行車不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣
(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；
(3)從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；
(4)從國(guó)內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。
請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。(本題5分)
［附一：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)］
附一：
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的部分 5 0
2 超過500元-2000元的部分 10 25
3 超過2000元-5000元的部分 15 125
4 超過5000元-20000元的部分 20 375
5 超過20000元-40000元的部分 25 1375
6 超過40000元-60000元的部分 30 3375
7 超過60000元-80000元的部分 35 6375
8 超過80000元-100000元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 45 15375
附二：
級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)
1 不超過20000元的部分 20 0
2 超過20000元-50000元的部分 30 2000
3 超過50000元的部分 40 7000
(1)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額＝［(12000－800)×20%－375］×12＝22380(元)
(2)派遣單位支付工資、薪金應(yīng)納稅額＝(12000×10%－25)×12＝1140(元)
(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額＝18000×(1－20%)×20%－1800＝1080(元)
(5)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝22380＋1140＋1080＋5200＝29800(元)
依據(jù)：教材第272、275、278、289頁
47. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%。請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。(本題5分)
［附：土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%、未超過扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。］
答案：
(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。
(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(3000＋4000)×10%＝700(萬元)
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為15000×5%＋15000×5%×(7%＋3%)＝825(萬元)
⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：(3000＋4000)×20%＝1400(萬元)
⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：(3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925(萬元)
(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額15000－9925＝5070(萬元)
(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：5075÷9925≈51%
(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：
?wèi)?yīng)納土地增值稅稅額＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝1533.75(萬元)
依據(jù)：教材第331－335、339頁
五、綜合題(要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算步驟精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共3題。其中，第48題9分；第49題8分；第50題8分。本題型共25分。)
48. 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下：
(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳；
(2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元；
(3)銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價(jià)100000元；
(4)逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；
(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；
(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票；
(7)本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。
當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅是：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝86033.6－36000＝50033.6(元)
請(qǐng)按增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在問處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。(本題9分)
答案：
企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯(cuò)誤的
(1)銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應(yīng)減少銷售額
(2)允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)中不能計(jì)入裝卸費(fèi)
(3)銷售本廠自用過的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為6%
(4)逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中
(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零件不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(6)本廠收購廢舊自行車不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣