48、 某汽車制造企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一般納稅人（非增值稅轉(zhuǎn)型單位），2006年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。
（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，來(lái)源，中大網(wǎng)校\向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。
（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。
（4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車固定資產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。
（5）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。
（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。
（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。
（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬(wàn)元。
小轎車的消費(fèi)稅稅率均為9％，成本利潤(rùn)率為8％。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
1.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元
A 78.95
B 105.48
C 89.54
D 90.8
2.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）萬(wàn)元
A 88.7
B 85.44
C 99.84
D 94.5
3.該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元
A 5.69
B 5.67
C 5.95
D 5.83
4.該企業(yè)當(dāng)于應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）萬(wàn)元
A 19.06
B 16.77
C 15.4
D 19.94
標(biāo)準(zhǔn)答案：D,C,A,A
解 析：
1.①交款提貨方式銷售的汽車30輛，應(yīng)該按照450萬(wàn)確認(rèn)為銷售收入
銷項(xiàng)稅＝450×17％＝76.5萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝450×9％＝40.5萬(wàn)元
②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入
銷項(xiàng)稅＝102萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝600×9％＝54萬(wàn)元
③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格屬于是明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的
銷項(xiàng)稅＝5×10×（1+8％）÷（1－9％）×17％＝10.09萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝5×10×（1+8％）÷（1－9％）×9%＝5.34萬(wàn)元
④銷售使用過(guò)的汽車，因?yàn)槭蹆r(jià)高于原值，應(yīng)該按照4％減半征收增值稅
應(yīng)納增值稅額＝65.52÷（1+4％）×4％×50％＝1.26萬(wàn)元
⑤由于是2006年發(fā)生的業(yè)務(wù)且屬于非增值稅轉(zhuǎn)型單位，所以企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
⑥對(duì)于裝卸費(fèi)、來(lái)源，中大網(wǎng)校\保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝102+20×7％＝103.4萬(wàn)元
⑦對(duì)于從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.2+2×7％＝1.34萬(wàn)元
⑧轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（35-2.79）×17％＋2.79÷（1-7％）×7％＝5.69萬(wàn)元
綜上，應(yīng)納增值稅額＝（76.5+102+10.09－103.4-1.34+5.69）＋1.26
＝90.8萬(wàn)元
2.根據(jù)分析可得出應(yīng)納消費(fèi)稅＝40.5+54+5.34＝99.84萬(wàn)元
3.第（8）筆業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（35-2.79）×17％＋2.79÷（1-7％）×7％＝5.69
4.地處市區(qū)城建稅稅率為7%，（99.84+90.8）×（7％+3％）＝19.06
（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。
（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，來(lái)源，中大網(wǎng)校\向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。
（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。
（4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車固定資產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。
（5）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。
（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。
（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。
（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬(wàn)元。
小轎車的消費(fèi)稅稅率均為9％，成本利潤(rùn)率為8％。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
1.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元
A 78.95
B 105.48
C 89.54
D 90.8
2.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）萬(wàn)元
A 88.7
B 85.44
C 99.84
D 94.5
3.該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元
A 5.69
B 5.67
C 5.95
D 5.83
4.該企業(yè)當(dāng)于應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）萬(wàn)元
A 19.06
B 16.77
C 15.4
D 19.94
標(biāo)準(zhǔn)答案：D,C,A,A
解 析：
1.①交款提貨方式銷售的汽車30輛，應(yīng)該按照450萬(wàn)確認(rèn)為銷售收入
銷項(xiàng)稅＝450×17％＝76.5萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝450×9％＝40.5萬(wàn)元
②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入
銷項(xiàng)稅＝102萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝600×9％＝54萬(wàn)元
③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格屬于是明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的
銷項(xiàng)稅＝5×10×（1+8％）÷（1－9％）×17％＝10.09萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝5×10×（1+8％）÷（1－9％）×9%＝5.34萬(wàn)元
④銷售使用過(guò)的汽車，因?yàn)槭蹆r(jià)高于原值，應(yīng)該按照4％減半征收增值稅
應(yīng)納增值稅額＝65.52÷（1+4％）×4％×50％＝1.26萬(wàn)元
⑤由于是2006年發(fā)生的業(yè)務(wù)且屬于非增值稅轉(zhuǎn)型單位，所以企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
⑥對(duì)于裝卸費(fèi)、來(lái)源，中大網(wǎng)校\保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝102+20×7％＝103.4萬(wàn)元
⑦對(duì)于從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.2+2×7％＝1.34萬(wàn)元
⑧轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（35-2.79）×17％＋2.79÷（1-7％）×7％＝5.69萬(wàn)元
綜上，應(yīng)納增值稅額＝（76.5+102+10.09－103.4-1.34+5.69）＋1.26
＝90.8萬(wàn)元
2.根據(jù)分析可得出應(yīng)納消費(fèi)稅＝40.5+54+5.34＝99.84萬(wàn)元
3.第（8）筆業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝（35-2.79）×17％＋2.79÷（1-7％）×7％＝5.69
4.地處市區(qū)城建稅稅率為7%，（99.84+90.8）×（7％+3％）＝19.06