21、 增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從( ) 中扣減。。
A.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。
22、 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年10月批發(fā)商品取得不含稅銷(xiāo)售額24萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購(gòu)貨方2％的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬(wàn)元，銷(xiāo)售金銀首飾取得零售收入8.19萬(wàn)元，銷(xiāo)售摩 托車(chē)取得零售收入10.53萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入70.2萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機(jī)5臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬(wàn)元，稅額0.425萬(wàn)元，本月采購(gòu)商品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9.102萬(wàn)元。上月銷(xiāo)售的一輛摩托車(chē)因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬(wàn)元，并開(kāi)具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬(wàn)元，稅額0.085萬(wàn)元；該商貿(mào)企業(yè)2007年10月份應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元（當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣）
A、7.473
B、7.456
C、7.289
D、7.558
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：銷(xiāo)項(xiàng)稅＝24×17％＋（8.19+10.53+70.2）÷（1+17％）×17％＝17萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅＝0.425+9.102＝9.527萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝0.702÷（1+17％）×17％＝0.102萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅＝0.085
應(yīng)納增值稅額＝（17-0.102）－（9.527-0.085）＝7.456萬(wàn)元
本題注意以下三點(diǎn)：
（1）銷(xiāo)售折扣是銷(xiāo)貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷(xiāo)售額中扣除
（2）自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)所支付的增值稅（以購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣
（3）稅法規(guī)定：一般納稅人因銷(xiāo)貨退回和折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
23、 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次中，屬于購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記賬憑證的是（ ）
A 記賬聯(lián)
B 抵扣聯(lián)
C 核銷(xiāo)聯(lián)
D 發(fā)票聯(lián)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：見(jiàn)教材136頁(yè)。來(lái)源，中大網(wǎng)校\增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。
24、 專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人（ ）發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行
A 企業(yè)名稱
B 稅務(wù)登記代碼
C 開(kāi)票限額
D 購(gòu)票限量
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：
一般納稅人稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行。
25、 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開(kāi)具專用發(fā)票的是（ ）
A 煙酒
B 食品
C 化妝品
D 勞保專用鞋帽
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
A.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。
22、 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年10月批發(fā)商品取得不含稅銷(xiāo)售額24萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購(gòu)貨方2％的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬(wàn)元，銷(xiāo)售金銀首飾取得零售收入8.19萬(wàn)元，銷(xiāo)售摩 托車(chē)取得零售收入10.53萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入70.2萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機(jī)5臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬(wàn)元，稅額0.425萬(wàn)元，本月采購(gòu)商品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9.102萬(wàn)元。上月銷(xiāo)售的一輛摩托車(chē)因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬(wàn)元，并開(kāi)具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬(wàn)元，稅額0.085萬(wàn)元；該商貿(mào)企業(yè)2007年10月份應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元（當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣）
A、7.473
B、7.456
C、7.289
D、7.558
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：銷(xiāo)項(xiàng)稅＝24×17％＋（8.19+10.53+70.2）÷（1+17％）×17％＝17萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅＝0.425+9.102＝9.527萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝0.702÷（1+17％）×17％＝0.102萬(wàn)元
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅＝0.085
應(yīng)納增值稅額＝（17-0.102）－（9.527-0.085）＝7.456萬(wàn)元
本題注意以下三點(diǎn)：
（1）銷(xiāo)售折扣是銷(xiāo)貨方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷(xiāo)售額中扣除
（2）自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)所支付的增值稅（以購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣
（3）稅法規(guī)定：一般納稅人因銷(xiāo)貨退回和折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
23、 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次中，屬于購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記賬憑證的是（ ）
A 記賬聯(lián)
B 抵扣聯(lián)
C 核銷(xiāo)聯(lián)
D 發(fā)票聯(lián)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：見(jiàn)教材136頁(yè)。來(lái)源，中大網(wǎng)校\增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。
24、 專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人（ ）發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行
A 企業(yè)名稱
B 稅務(wù)登記代碼
C 開(kāi)票限額
D 購(gòu)票限量
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：
一般納稅人稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行
ACD發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行。
25、 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開(kāi)具專用發(fā)票的是（ ）
A 煙酒
B 食品
C 化妝品
D 勞保專用鞋帽
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。