21、 某酒廠2006年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤，單價(jià)80元，干紅酒2斤，單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中價(jià)格均為不含稅價(jià)格，糧食白酒的比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/斤）
A 483000
B 478550
C 352550
D 391240
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：（1）銷售糧食白酒：
12000×0.5＋【12000×5＋6200】×20％＝19240元
（2）銷售禮品盒
6000×300×20％＋（2+2）×6000×0.5＝372000元
合計(jì)消費(fèi)稅＝19240+372000＝391240元
22、 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（ ）
A超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高
B全額累進(jìn)計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)程跳躍式，不盡合理
C計(jì)稅基礎(chǔ)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率
D計(jì)稅基礎(chǔ)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度低，A錯(cuò)誤
計(jì)稅基礎(chǔ)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
計(jì)稅基礎(chǔ)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率
23、 目前，我國(guó)稅收立法的主要形式是（ ）
A 稅收法律
B 稅收法規(guī)
C 稅務(wù)規(guī)章
D 稅務(wù)行政規(guī)范
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：稅收法規(guī)是我國(guó)稅收立法的主要形式
24、 在消除國(guó)際重復(fù)征稅的諸多方法種，能夠徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（ ）
A 低稅法
B 免稅法
C 抵免法
D 扣除法
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：免稅法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅。
25、 關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）
A稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門聯(lián)合規(guī)章
B只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后實(shí)行
D人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：考核稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍、適用與監(jiān)督
人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章。
26、 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）
A有線電視臺(tái)收取的初裝費(fèi)，屬于建筑業(yè)征稅范圍
B金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
C將自建的房屋對(duì)外銷售，既要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，又要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅
D由建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，對(duì)該施工企業(yè)取得的勞務(wù)收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，對(duì)該施工企業(yè)取得的勞務(wù)收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
27、 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）
A個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
B從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅
C個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅
28、 某企業(yè)2006年6月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價(jià)格為1000美元，支付境外采購(gòu)代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)110美元/箱，保險(xiǎn)費(fèi)100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為（ ）元。（關(guān)稅稅率20％，1美元＝8.0人民幣）
A 566700
B 460484.7
C 454412
D 450912
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝30×（1000+110+100）×8＝290400元
關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝290400×20％＝58080元
每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格＝【（290400+58080＋30×150）÷（1-30％）】÷（30×250）＝67.23元大于50元，所以，進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率是45％
組成計(jì)稅價(jià)格＝【（290400+58080＋30×150）÷（1-45％）】＝641781.8182元
增值稅額＝641781.8182×17％＝109102.91元
消費(fèi)稅額＝641781.8182×45％+30×150＝293301.82元
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)＝58080+109102.91+293301.82＝460484.73元
29、 某日化廠為增值稅一般納稅人，2006年10月甲化妝品的生產(chǎn)成本20元/瓶。不含稅價(jià)25元/瓶?；瘖y品乙生產(chǎn)成本18元/瓶，不含稅售價(jià)20元/瓶；該企業(yè)將自產(chǎn)的3000瓶甲化妝品和2000瓶乙化妝品移送用于連續(xù)生產(chǎn)丙化妝品；將甲化妝品和乙化妝品各500瓶分給職工用作福利，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％）
A 0
B 6750
C 8957.14
D 41250
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅；用于其他方面（職工福利等）應(yīng)于移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。本題由于有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，所以應(yīng)按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)稅
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（25×500＋20×500）×30％＝6750元
30、 座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2006年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后放行；日化廠進(jìn)口香水精的80％用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.4萬(wàn)元，銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加（ ）萬(wàn)元（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證丙抵扣，關(guān)稅稅率為50％）
A 222.44
B 322.15
C 185.14
D 149.08
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝85+5＝90萬(wàn)元
關(guān)稅＝90×50％＝45萬(wàn)元
進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格＝（90+45）÷（1-30％）＝192.8571萬(wàn)元
進(jìn)口增值稅＝192.8571×17％＝32.79萬(wàn)元
進(jìn)口消費(fèi)稅＝192.8571×30％＝57.8571萬(wàn)元
進(jìn)口香水精消費(fèi)稅的80％可以在扣除
銷售應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×30％－57.8571×80％＝103.71萬(wàn)元
銷售應(yīng)納增值稅＝500×17％－32.79-20.4＝31.81萬(wàn)元
銷售應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝（103.71+31.81）×（7％+3％）＝13.552萬(wàn)元
銷售應(yīng)納稅金及附加＝103.71+31.81+13.552＝149.08萬(wàn)元
A 483000
B 478550
C 352550
D 391240
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：（1）銷售糧食白酒：
12000×0.5＋【12000×5＋6200】×20％＝19240元
（2）銷售禮品盒
6000×300×20％＋（2+2）×6000×0.5＝372000元
合計(jì)消費(fèi)稅＝19240+372000＝391240元
22、 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（ ）
A超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高
B全額累進(jìn)計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)程跳躍式，不盡合理
C計(jì)稅基礎(chǔ)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率
D計(jì)稅基礎(chǔ)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度低，A錯(cuò)誤
計(jì)稅基礎(chǔ)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
計(jì)稅基礎(chǔ)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率
23、 目前，我國(guó)稅收立法的主要形式是（ ）
A 稅收法律
B 稅收法規(guī)
C 稅務(wù)規(guī)章
D 稅務(wù)行政規(guī)范
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：稅收法規(guī)是我國(guó)稅收立法的主要形式
24、 在消除國(guó)際重復(fù)征稅的諸多方法種，能夠徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（ ）
A 低稅法
B 免稅法
C 抵免法
D 扣除法
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：免稅法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅。
25、 關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）
A稅務(wù)部門對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門聯(lián)合規(guī)章
B只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后實(shí)行
D人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：考核稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍、適用與監(jiān)督
人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章。
26、 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）
A有線電視臺(tái)收取的初裝費(fèi)，屬于建筑業(yè)征稅范圍
B金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
C將自建的房屋對(duì)外銷售，既要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，又要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅
D由建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，對(duì)該施工企業(yè)取得的勞務(wù)收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，對(duì)該施工企業(yè)取得的勞務(wù)收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
27、 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）
A個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
B從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅
C個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
D對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅
28、 某企業(yè)2006年6月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價(jià)格為1000美元，支付境外采購(gòu)代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)110美元/箱，保險(xiǎn)費(fèi)100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為（ ）元。（關(guān)稅稅率20％，1美元＝8.0人民幣）
A 566700
B 460484.7
C 454412
D 450912
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝30×（1000+110+100）×8＝290400元
關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝290400×20％＝58080元
每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格＝【（290400+58080＋30×150）÷（1-30％）】÷（30×250）＝67.23元大于50元，所以，進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率是45％
組成計(jì)稅價(jià)格＝【（290400+58080＋30×150）÷（1-45％）】＝641781.8182元
增值稅額＝641781.8182×17％＝109102.91元
消費(fèi)稅額＝641781.8182×45％+30×150＝293301.82元
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)＝58080+109102.91+293301.82＝460484.73元
29、 某日化廠為增值稅一般納稅人，2006年10月甲化妝品的生產(chǎn)成本20元/瓶。不含稅價(jià)25元/瓶?；瘖y品乙生產(chǎn)成本18元/瓶，不含稅售價(jià)20元/瓶；該企業(yè)將自產(chǎn)的3000瓶甲化妝品和2000瓶乙化妝品移送用于連續(xù)生產(chǎn)丙化妝品；將甲化妝品和乙化妝品各500瓶分給職工用作福利，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％）
A 0
B 6750
C 8957.14
D 41250
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅；用于其他方面（職工福利等）應(yīng)于移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。本題由于有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，所以應(yīng)按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)稅
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（25×500＋20×500）×30％＝6750元
30、 座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2006年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后放行；日化廠進(jìn)口香水精的80％用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.4萬(wàn)元，銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加（ ）萬(wàn)元（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證丙抵扣，關(guān)稅稅率為50％）
A 222.44
B 322.15
C 185.14
D 149.08
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝85+5＝90萬(wàn)元
關(guān)稅＝90×50％＝45萬(wàn)元
進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格＝（90+45）÷（1-30％）＝192.8571萬(wàn)元
進(jìn)口增值稅＝192.8571×17％＝32.79萬(wàn)元
進(jìn)口消費(fèi)稅＝192.8571×30％＝57.8571萬(wàn)元
進(jìn)口香水精消費(fèi)稅的80％可以在扣除
銷售應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×30％－57.8571×80％＝103.71萬(wàn)元
銷售應(yīng)納增值稅＝500×17％－32.79-20.4＝31.81萬(wàn)元
銷售應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝（103.71+31.81）×（7％+3％）＝13.552萬(wàn)元
銷售應(yīng)納稅金及附加＝103.71+31.81+13.552＝149.08萬(wàn)元