71、 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品不可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有（?。?BR> A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, D.
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分
解 析：銷售額中準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅如下
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝產(chǎn)品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
（4）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（5）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（6）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（7）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款
三、案例分析題:
72、 某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售經(jīng)營，2005年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，支付鐵路部門運(yùn)費(fèi)1萬元，其中運(yùn)費(fèi)0.8萬元，建設(shè)基金0.1萬元，保管費(fèi)0.1萬元。取得的相關(guān)發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗收入庫；
（2）期初外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品的買價8萬元；本期購入外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價15萬元，增值稅稅金1.36萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。期末庫存外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品買價14萬元；
（3）本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，收取包裝費(fèi)1.17萬元（開具普通發(fā)票）；另有過期不退的化妝品包裝物押金為2.34萬元；
（4）將自產(chǎn)化妝品成本5萬元，向某美容院進(jìn)行長期投資，成本利潤率10%；本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格
（5）將成本為6萬元的自產(chǎn)化妝品一批，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品；
（6）受托加工化妝品一批，材料成本10萬元，收取加工費(fèi)5萬元，受托方同類產(chǎn)品銷售價格；受托加工護(hù)膚護(hù)發(fā)品一批，材料成本5萬元，加工費(fèi)2萬元，受托方同類產(chǎn)品不含稅售價為10萬元；
（7）委托B公司加工化妝品一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費(fèi)2萬元，取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫。期初庫存委托加工收回的化妝品已納稅款4萬元，期末庫存委托加工收回的化妝品已納稅款1萬元；
（8）將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對外銷售，取得含稅收入9.36萬元；
（9）將自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入11.7萬元；
（10）月末進(jìn)口化妝品一批，成交價格為離岸價格（韓國釜山）25000美元，材料運(yùn)抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計1000美元，外匯牌價：l00美元=810．00元人民幣（賣出價），100美元=808．00元人民幣（買人價），關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，（化妝品稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率8%）根據(jù)上述資料回答下列問題；
71、該化妝品公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金為（ ）萬元
A.29.18
B.28.18
C.19.77
D.21.34
72、該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元
A.19.06
B.17.62
C.18.34
D 12.56
73、該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）萬元
A.10.71
B.6.43
C.5.3
D.7.23
74、該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元
A.0.49
B.0.587
C.1.23
D.0.546
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,B
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：1.關(guān)稅完稅價格＝（25000+1000）×（8.1+8.08）÷2÷10000＝21.034萬元
進(jìn)口關(guān)稅 = 21.034×40% = 8.4136（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×30%=12.62（萬元）
進(jìn)口增值稅=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×17%=7.15（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝8.4136+12.62+7.15＝28.18萬元
2.第3筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×30%
＝15.9
第4筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×（1+10%）÷（1-30%）×30%＝2.36
第9筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝11.7÷（1+17%）×8%＝0.8
外購已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按動用數(shù)量將其已納消費(fèi)稅扣除
扣除的消費(fèi)稅＝（8+15-14）×8%＝0.72
國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅額＝15.9+2.36+0.8-0.72＝18.34
3.代扣代繳消費(fèi)稅 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（萬元）
4.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝30×17％＋（0.8+0.1）×7％+1.36+2×17％+7.15＝14.013
銷項稅額
第3筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×17%
＝9.01
第4筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝5×（1+10%）÷（1-30%）×17%＝1.34
第6筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝（5+2）×17％＝1.19
第8筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝9.36÷（1+17%）×17％＝1.36
第9筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝11.7÷（1+17%）×17%＝1.7
銷項稅合計＝9.01+1.34+1.19+1.36+1.7＝14.6
應(yīng)納增值稅＝14.6-14.013＝0.587
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, D.
本題分?jǐn)?shù)： 2.00 分
解 析：銷售額中準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅如下
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購已稅化妝產(chǎn)品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
（4）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（5）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（6）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（7）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款
三、案例分析題:
72、 某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售經(jīng)營，2005年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，支付鐵路部門運(yùn)費(fèi)1萬元，其中運(yùn)費(fèi)0.8萬元，建設(shè)基金0.1萬元，保管費(fèi)0.1萬元。取得的相關(guān)發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗收入庫；
（2）期初外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品的買價8萬元；本期購入外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價15萬元，增值稅稅金1.36萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。期末庫存外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品買價14萬元；
（3）本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，收取包裝費(fèi)1.17萬元（開具普通發(fā)票）；另有過期不退的化妝品包裝物押金為2.34萬元；
（4）將自產(chǎn)化妝品成本5萬元，向某美容院進(jìn)行長期投資，成本利潤率10%；本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格
（5）將成本為6萬元的自產(chǎn)化妝品一批，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品；
（6）受托加工化妝品一批，材料成本10萬元，收取加工費(fèi)5萬元，受托方同類產(chǎn)品銷售價格；受托加工護(hù)膚護(hù)發(fā)品一批，材料成本5萬元，加工費(fèi)2萬元，受托方同類產(chǎn)品不含稅售價為10萬元；
（7）委托B公司加工化妝品一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費(fèi)2萬元，取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫。期初庫存委托加工收回的化妝品已納稅款4萬元，期末庫存委托加工收回的化妝品已納稅款1萬元；
（8）將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對外銷售，取得含稅收入9.36萬元；
（9）將自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入11.7萬元；
（10）月末進(jìn)口化妝品一批，成交價格為離岸價格（韓國釜山）25000美元，材料運(yùn)抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計1000美元，外匯牌價：l00美元=810．00元人民幣（賣出價），100美元=808．00元人民幣（買人價），關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，（化妝品稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率8%）根據(jù)上述資料回答下列問題；
71、該化妝品公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金為（ ）萬元
A.29.18
B.28.18
C.19.77
D.21.34
72、該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元
A.19.06
B.17.62
C.18.34
D 12.56
73、該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）萬元
A.10.71
B.6.43
C.5.3
D.7.23
74、該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元
A.0.49
B.0.587
C.1.23
D.0.546
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,B
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：1.關(guān)稅完稅價格＝（25000+1000）×（8.1+8.08）÷2÷10000＝21.034萬元
進(jìn)口關(guān)稅 = 21.034×40% = 8.4136（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×30%=12.62（萬元）
進(jìn)口增值稅=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×17%=7.15（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝8.4136+12.62+7.15＝28.18萬元
2.第3筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×30%
＝15.9
第4筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×（1+10%）÷（1-30%）×30%＝2.36
第9筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝11.7÷（1+17%）×8%＝0.8
外購已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按動用數(shù)量將其已納消費(fèi)稅扣除
扣除的消費(fèi)稅＝（8+15-14）×8%＝0.72
國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅額＝15.9+2.36+0.8-0.72＝18.34
3.代扣代繳消費(fèi)稅 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（萬元）
4.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝30×17％＋（0.8+0.1）×7％+1.36+2×17％+7.15＝14.013
銷項稅額
第3筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×17%
＝9.01
第4筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝5×（1+10%）÷（1-30%）×17%＝1.34
第6筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝（5+2）×17％＝1.19
第8筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝9.36÷（1+17%）×17％＝1.36
第9筆業(yè)務(wù)，銷項稅＝11.7÷（1+17%）×17%＝1.7
銷項稅合計＝9.01+1.34+1.19+1.36+1.7＝14.6
應(yīng)納增值稅＝14.6-14.013＝0.587