69、 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）2004年4月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）開采原煤40000噸；
（2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；
（3）銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8；
（4）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元；
（5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元；
（6）支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；
（7）購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費發(fā)票上注明的運輸費用為800元；
（8）把精選煤14噸（選礦比為1：0.35）贈送給關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；
（9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元；
（10）從某企業(yè)（一般納稅人）購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元；
（該煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸，附近石油管理局天然氣資源稅額為3元／千立方米）。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
75.當期銷項稅額為（ ）元。
A.39840.84
B.39758.94
C.36270.84
D.33614.10
76.當期準予抵扣的進項稅額為（ ）元。
A.22070
B.35726
C.18270
D.18326
77.本月應納增值稅為（ ）元。
A.14200.84
B.17720.84
C.21488.94
D.21570.84
78.本月應納資源稅為（ ）元。
A.3797.5
B.3662.5
C.3697.5
D.3522.5
標準答案：75.A 76.C 77.D 78.B
本題分數(shù)： 0.50 分
解 析：75.增值稅低稅率的適用范圍，增值稅征收范圍的一般規(guī)定，納稅人把自產(chǎn)的貨物用于職工福利、無償贈送他人，屬于視同銷售，在計算增值稅時，按同類貨物的平均價或組成計稅價格確定計稅依據(jù)；增值稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定；增值稅的計算繳納。
計算過程：
銷售額=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）
當期銷項稅額=306468×13％＝39840.84（元）
76.用于職工福利購進的貨物負擔的進項稅額不得抵扣，購進固定資產(chǎn)支付的進項稅額不得抵扣，購進固定資產(chǎn)負擔的運費所形成的進項稅額也不得抵扣，從小規(guī)模納稅人購進貨物未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。
計算過程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）
77.一般納稅人應納增值稅額的計算
計算過程：
應納增值稅額＝39840.84－18270＝21570.84（元）
78.考核目的：資源稅稅目的具體規(guī)定，資源稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定和資源稅的計算。
計算過程：計稅數(shù)量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（噸）
應納資源稅＝1465×2.5=3662.5（元）
（1）開采原煤40000噸；
（2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；
（3）銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8；
（4）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元；
（5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元；
（6）支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；
（7）購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費發(fā)票上注明的運輸費用為800元；
（8）把精選煤14噸（選礦比為1：0.35）贈送給關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；
（9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元；
（10）從某企業(yè)（一般納稅人）購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元；
（該煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸，附近石油管理局天然氣資源稅額為3元／千立方米）。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
75.當期銷項稅額為（ ）元。
A.39840.84
B.39758.94
C.36270.84
D.33614.10
76.當期準予抵扣的進項稅額為（ ）元。
A.22070
B.35726
C.18270
D.18326
77.本月應納增值稅為（ ）元。
A.14200.84
B.17720.84
C.21488.94
D.21570.84
78.本月應納資源稅為（ ）元。
A.3797.5
B.3662.5
C.3697.5
D.3522.5
標準答案：75.A 76.C 77.D 78.B
本題分數(shù)： 0.50 分
解 析：75.增值稅低稅率的適用范圍，增值稅征收范圍的一般規(guī)定，納稅人把自產(chǎn)的貨物用于職工福利、無償贈送他人，屬于視同銷售，在計算增值稅時，按同類貨物的平均價或組成計稅價格確定計稅依據(jù)；增值稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定；增值稅的計算繳納。
計算過程：
銷售額=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）
當期銷項稅額=306468×13％＝39840.84（元）
76.用于職工福利購進的貨物負擔的進項稅額不得抵扣，購進固定資產(chǎn)支付的進項稅額不得抵扣，購進固定資產(chǎn)負擔的運費所形成的進項稅額也不得抵扣，從小規(guī)模納稅人購進貨物未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。
計算過程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）
77.一般納稅人應納增值稅額的計算
計算過程：
應納增值稅額＝39840.84－18270＝21570.84（元）
78.考核目的：資源稅稅目的具體規(guī)定，資源稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定和資源稅的計算。
計算過程：計稅數(shù)量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（噸）
應納資源稅＝1465×2.5=3662.5（元）