2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計(jì)算(3)

4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。
    分別來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。
    5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。(了解)
    特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計(jì)稅方法
    平時(shí)按月正常計(jì)稅，但是視為預(yù)繳;
    年終后30日內(nèi)匯算清繳。
    匯算清繳思路：全年總收入——月平均收入——月平均計(jì)稅所得——月平均稅額——按照月平均稅額狀況推算全年稅額——與已預(yù)繳稅額比較，多退少補(bǔ)。
    例題：
     某納稅義務(wù)人是煤礦采掘工人，假定其某一納稅年度各月工資收人、預(yù)繳稅款情況見表15-9（已按月公繳個(gè)人所得稅款共260元），請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳（或退稅）款額。
    月份
     工資收入
     預(yù)繳稅款
    1
     1000
     0
    2
     1200
     0
    3
     1200
     0
    4
     1000
     0
    5
     1000
     0
    6
     2500
     65
    7
     2500
     65
    8
     2500
     65
    9
     2800
     65
    10
     2800
     0
    11
     6500
     0
    12
     6800
     0
    合計(jì)
     31800
     260