六、綜合題二
1、答案:
（一）、事項（5）和事項（8）處理正確。事項（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（9）、（10）、（11）和（12）處理不正確。
（二）、事項（1）因甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為，所以不能確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)全部確認(rèn)資本公積。
事項（2）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會計制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入，在2004年應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用5萬元〔（102－100）×10÷4×1〕。
事項（3）屬于委托加工業(yè)務(wù)，發(fā)出商品時不能確認(rèn)收入。
事項（4）東方公司應(yīng)將150萬元的廣告費全部計入2004年營業(yè)費用。
事項（6）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2004年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40％，60％的工作量將在2005年完成，該公司應(yīng)將已完成合同的40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。
事項（7）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2002年度和2003年分別發(fā)生的研究與開發(fā)費用分別計入當(dāng)期管理費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2004年不應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本。
事項（9）屬于包含在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×80％＝160萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益40萬元。
事項（10）屬于會計政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2004年年報相關(guān)項目的金額。
事項（11）不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)沖減資本公積和長期股權(quán)投資各150萬元。
事項（12）固定資產(chǎn)2004年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值為800萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元。
（三）、如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。
事項（1）應(yīng)調(diào)減利潤總額99萬元。
事項（2）使2004年利潤總額減少＝（1000－800）+5＝205萬元。
事項（3）使2004年利潤總額減少＝1000－900＝100萬元。
事項（4）使2004年利潤總額減少＝150－150÷8/24＝100萬元。
事項（6）應(yīng)調(diào)減利潤總額＝200×60％＝120萬元
事項（7）應(yīng)調(diào)增利潤總額60萬元。
事項（9）應(yīng)調(diào)減利潤總額40萬元。
事項（10）應(yīng)調(diào)減利潤總額100萬元。
事項（11）不影響2004年度利潤總額。
事項（12）應(yīng)增加2004年利潤總額30萬元。
該公司2004年利潤總額＝6000－99－205－100－100－120＋60－40－100＋30＝5326萬元。
（四）、2004年納稅所得額＝5326+事項一200+事項二（1000-800+5）+事項九40+事項十一（1900-1750）－50+事項十二20＝5891萬無
應(yīng)交稅金：5891*33％＝1944.03萬元，
遞延稅款：（40－50＋20）*33％＝3.3萬元
凈利潤：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27萬元
借：所得稅 1940.73
遞延稅款3.3
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅1944.03
1、答案:
（一）、事項（5）和事項（8）處理正確。事項（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（9）、（10）、（11）和（12）處理不正確。
（二）、事項（1）因甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為，所以不能確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)全部確認(rèn)資本公積。
事項（2）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會計制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入，在2004年應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用5萬元〔（102－100）×10÷4×1〕。
事項（3）屬于委托加工業(yè)務(wù)，發(fā)出商品時不能確認(rèn)收入。
事項（4）東方公司應(yīng)將150萬元的廣告費全部計入2004年營業(yè)費用。
事項（6）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2004年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40％，60％的工作量將在2005年完成，該公司應(yīng)將已完成合同的40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。
事項（7）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2002年度和2003年分別發(fā)生的研究與開發(fā)費用分別計入當(dāng)期管理費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2004年不應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本。
事項（9）屬于包含在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×80％＝160萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益40萬元。
事項（10）屬于會計政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2004年年報相關(guān)項目的金額。
事項（11）不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)沖減資本公積和長期股權(quán)投資各150萬元。
事項（12）固定資產(chǎn)2004年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值為800萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元。
（三）、如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。
事項（1）應(yīng)調(diào)減利潤總額99萬元。
事項（2）使2004年利潤總額減少＝（1000－800）+5＝205萬元。
事項（3）使2004年利潤總額減少＝1000－900＝100萬元。
事項（4）使2004年利潤總額減少＝150－150÷8/24＝100萬元。
事項（6）應(yīng)調(diào)減利潤總額＝200×60％＝120萬元
事項（7）應(yīng)調(diào)增利潤總額60萬元。
事項（9）應(yīng)調(diào)減利潤總額40萬元。
事項（10）應(yīng)調(diào)減利潤總額100萬元。
事項（11）不影響2004年度利潤總額。
事項（12）應(yīng)增加2004年利潤總額30萬元。
該公司2004年利潤總額＝6000－99－205－100－100－120＋60－40－100＋30＝5326萬元。
（四）、2004年納稅所得額＝5326+事項一200+事項二（1000-800+5）+事項九40+事項十一（1900-1750）－50+事項十二20＝5891萬無
應(yīng)交稅金：5891*33％＝1944.03萬元，
遞延稅款：（40－50＋20）*33％＝3.3萬元
凈利潤：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27萬元
借：所得稅 1940.73
遞延稅款3.3
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅1944.03