擬試題（三）參考答案及解析
一、單項選擇題
1． A
解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會宣告現(xiàn)金股利不做處理，應是在股東大會通過后再做處理。
2． B
3． C
解析：參考教材P79頁相關說明。
4． A
解析：建造辦公大樓領用生產(chǎn)用原材料，相關的賬務處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
5．B
解析：甲材料的單位采購成本=（600×50+2000+450）÷590=55（元）。運輸途中的合理損耗應計入材料的實際采購成本。
6．A
解析：企業(yè)因債權人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入資本公積科目中核算。
7．A
解析：2006年12月31日“壞賬準備”科目貸方余額＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4（萬元）；2006年應提取的壞賬準備＝4－（6＋2－9）＝5（萬元）。
8．C
解析：該設備的出售凈收益＝113000－（150000－40000）－2000＝1000（元）。
9．D
10．D
解析： 因為是一次還本付息的，所以購入已經(jīng)發(fā)行三個月的利息應該計入長期債權投資－－債券投資（應計利息）中核算。1000000×4%×3/12=10000（元）。
而企業(yè)購入時的面值是1000000元，應計利息是10000元，那么溢價就是70000元，這三項全部構成投資成本，所以該債券投資的入賬價值為108萬元。
11． B
解析：銀行承兌匯票應通過“應收票據(jù)”來核算。
12．D
解析： 應計入在建工程的價值＝60＋80×17%＋80×10%＝81.6（萬元）。
13．D
解析： 應付債券賬面余額＝100+100×5％×6/12＋100×5%＝107.5（萬元）。
14．D
解析： 公益金使用時分錄為：
借：盈余公積－－法定公益金45
貸：盈余公積－－任意盈余公積45
所以盈余公積總額沒有受到影響。計算：盈余公積年末余額=10+135+45-45=145 （萬元）。
15．C
解析： 按稅法規(guī)定，允許企業(yè)用稅前利潤彌補以前年度的虧損，但不得超過五年，因此，該企業(yè)2005年實現(xiàn)的利潤100萬元，應交所得稅33萬元，2005年年底該企業(yè)“利潤分配-未分配利潤”科目的借方余額＝600-100×5-（100-33）＝33（萬元）。
16．B
解析： “生產(chǎn)成本”科目的余額＝15＋60＋20＋25－100＝20 （萬元）。
17．C
解析： 2005年企業(yè)的凈利潤＝600－（600－100－50+70）×33％＝428.4（萬元）。
18．C
解析：年末應確認的勞務收入＝30×60%＝18（萬元）。
19．A
解析：計入資產(chǎn)負債表存貨項目的金額＝10+40+60－5＝105（萬元）。
20．C
解析：資產(chǎn)負債表中預付賬款項目應是根據(jù)預付賬款明細科目的借方余額合計數(shù)加上應付賬款明細科目的借方余額合計數(shù)計算填列；應付賬款項目應是根據(jù)預付賬款明細科目貸方余額合計數(shù)加上應付賬款明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列。
二、多項選擇題
1．ACD
解析：收取的增值稅不是經(jīng)濟利益的流入，它屬于為代收的款項，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面也增加了企業(yè)的負債。
2．AD
解析： 金額錯誤必須重開，非金額錯誤可以重開也可以不重開，但要在更正處蓋章。
3．ABD
解析：收入的增加應在賬戶的貸方登記。
4．CD
5．ABC
6．AC
解析：購入不需要安裝的設備在“固定資產(chǎn)”賬戶核算；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后的利息應在“財務費用”科目核算。
7．CD
8．AB
解析：增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應作為進項稅額抵扣；在委托加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，受托單位代收代繳的消費稅在“應交稅金——應交消費稅”的借方反映。
9．ABCD
10．ABC
11．ABC
解析：
A．資本溢價
借：銀行存款
貸：實收資本
資本公積
B．撥款轉(zhuǎn)入
借：專項應付款
貸：資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入
C．接受現(xiàn)金捐贈時：
借：現(xiàn)金
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
期末交稅時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
貸：應交稅金－－應交所得稅
資本公積－－其他資本公積
D．盈余公積補虧：
借：盈余公積
貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入
12．BCD
解析：從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不影響現(xiàn)金流量。
13．AD
14．BCD
解析：應收票據(jù)沒有備抵科目，是根據(jù)科目余額填列的。
15．BD
解析：“貨幣資金”和“存貨”兩個項目應根據(jù)總分類賬戶余額合計數(shù)填列，而題目問的是“直接根據(jù)有關總分類賬戶余額填列的是”，所以選BD。
三、判斷題
1．×
解析： 一個會計主體不一定是法律主體，但一個法律主體一定是會計主體。
2．×
解析：銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
3．√
4．×
解析：無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應直接予以費用化。
5．×
解析： 企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的專門長期借款，在符合資本化條件時，要將利息費用計入所購建的資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計入財務費用或長期待攤費用中核算。
6．×
解析：應直接計入材料采購成本。
7．×
解析：銷售折讓是商品銷售后由于質(zhì)量問題或型號規(guī)格方面的問題，應購貨方的要求給予的價款上的折讓，它需要開出紅字發(fā)票，在銷售方做的賬務處理是只沖減銷售收入與銷項稅，不通過財務費用來核算，所以上述命題是錯誤的。
編制分錄：
借：主營業(yè)務收入
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款或應收賬款
銷售折讓與現(xiàn)金折扣不同?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早收回貨款而發(fā)生的理財費用，那么它在實際發(fā)生時應該通過財務費用核算。
8．×
解析：長期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，仍然在“長期債權投資”科目核算，但在編制“資產(chǎn)負債表”時，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。
9．×
10．×
解析：有的業(yè)務會引起恒等式一邊發(fā)生增減變化總額不變，比如提取現(xiàn)金，那么只會影響到資產(chǎn)一方內(nèi)部項目一增一減，總額不變。
一、單項選擇題
1． A
解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，董事會宣告現(xiàn)金股利不做處理，應是在股東大會通過后再做處理。
2． B
3． C
解析：參考教材P79頁相關說明。
4． A
解析：建造辦公大樓領用生產(chǎn)用原材料，相關的賬務處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
5．B
解析：甲材料的單位采購成本=（600×50+2000+450）÷590=55（元）。運輸途中的合理損耗應計入材料的實際采購成本。
6．A
解析：企業(yè)因債權人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入資本公積科目中核算。
7．A
解析：2006年12月31日“壞賬準備”科目貸方余額＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4（萬元）；2006年應提取的壞賬準備＝4－（6＋2－9）＝5（萬元）。
8．C
解析：該設備的出售凈收益＝113000－（150000－40000）－2000＝1000（元）。
9．D
10．D
解析： 因為是一次還本付息的，所以購入已經(jīng)發(fā)行三個月的利息應該計入長期債權投資－－債券投資（應計利息）中核算。1000000×4%×3/12=10000（元）。
而企業(yè)購入時的面值是1000000元，應計利息是10000元，那么溢價就是70000元，這三項全部構成投資成本，所以該債券投資的入賬價值為108萬元。
11． B
解析：銀行承兌匯票應通過“應收票據(jù)”來核算。
12．D
解析： 應計入在建工程的價值＝60＋80×17%＋80×10%＝81.6（萬元）。
13．D
解析： 應付債券賬面余額＝100+100×5％×6/12＋100×5%＝107.5（萬元）。
14．D
解析： 公益金使用時分錄為：
借：盈余公積－－法定公益金45
貸：盈余公積－－任意盈余公積45
所以盈余公積總額沒有受到影響。計算：盈余公積年末余額=10+135+45-45=145 （萬元）。
15．C
解析： 按稅法規(guī)定，允許企業(yè)用稅前利潤彌補以前年度的虧損，但不得超過五年，因此，該企業(yè)2005年實現(xiàn)的利潤100萬元，應交所得稅33萬元，2005年年底該企業(yè)“利潤分配-未分配利潤”科目的借方余額＝600-100×5-（100-33）＝33（萬元）。
16．B
解析： “生產(chǎn)成本”科目的余額＝15＋60＋20＋25－100＝20 （萬元）。
17．C
解析： 2005年企業(yè)的凈利潤＝600－（600－100－50+70）×33％＝428.4（萬元）。
18．C
解析：年末應確認的勞務收入＝30×60%＝18（萬元）。
19．A
解析：計入資產(chǎn)負債表存貨項目的金額＝10+40+60－5＝105（萬元）。
20．C
解析：資產(chǎn)負債表中預付賬款項目應是根據(jù)預付賬款明細科目的借方余額合計數(shù)加上應付賬款明細科目的借方余額合計數(shù)計算填列；應付賬款項目應是根據(jù)預付賬款明細科目貸方余額合計數(shù)加上應付賬款明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列。
二、多項選擇題
1．ACD
解析：收取的增值稅不是經(jīng)濟利益的流入，它屬于為代收的款項，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面也增加了企業(yè)的負債。
2．AD
解析： 金額錯誤必須重開，非金額錯誤可以重開也可以不重開，但要在更正處蓋章。
3．ABD
解析：收入的增加應在賬戶的貸方登記。
4．CD
5．ABC
6．AC
解析：購入不需要安裝的設備在“固定資產(chǎn)”賬戶核算；固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后的利息應在“財務費用”科目核算。
7．CD
8．AB
解析：增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應作為進項稅額抵扣；在委托加工貨物收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的情況下，受托單位代收代繳的消費稅在“應交稅金——應交消費稅”的借方反映。
9．ABCD
10．ABC
11．ABC
解析：
A．資本溢價
借：銀行存款
貸：實收資本
資本公積
B．撥款轉(zhuǎn)入
借：專項應付款
貸：資本公積－－拔款轉(zhuǎn)入
C．接受現(xiàn)金捐贈時：
借：現(xiàn)金
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
期末交稅時：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
貸：應交稅金－－應交所得稅
資本公積－－其他資本公積
D．盈余公積補虧：
借：盈余公積
貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入
12．BCD
解析：從銀行提取備用現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變化，不影響現(xiàn)金流量。
13．AD
14．BCD
解析：應收票據(jù)沒有備抵科目，是根據(jù)科目余額填列的。
15．BD
解析：“貨幣資金”和“存貨”兩個項目應根據(jù)總分類賬戶余額合計數(shù)填列，而題目問的是“直接根據(jù)有關總分類賬戶余額填列的是”，所以選BD。
三、判斷題
1．×
解析： 一個會計主體不一定是法律主體，但一個法律主體一定是會計主體。
2．×
解析：銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
3．√
4．×
解析：無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應直接予以費用化。
5．×
解析： 企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的專門長期借款，在符合資本化條件時，要將利息費用計入所購建的資產(chǎn)的成本中去，不符合資本化條件的計入財務費用或長期待攤費用中核算。
6．×
解析：應直接計入材料采購成本。
7．×
解析：銷售折讓是商品銷售后由于質(zhì)量問題或型號規(guī)格方面的問題，應購貨方的要求給予的價款上的折讓，它需要開出紅字發(fā)票，在銷售方做的賬務處理是只沖減銷售收入與銷項稅，不通過財務費用來核算，所以上述命題是錯誤的。
編制分錄：
借：主營業(yè)務收入
應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款或應收賬款
銷售折讓與現(xiàn)金折扣不同?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡早收回貨款而發(fā)生的理財費用，那么它在實際發(fā)生時應該通過財務費用核算。
8．×
解析：長期債券投資中將于1年內(nèi)到期的部分，仍然在“長期債權投資”科目核算，但在編制“資產(chǎn)負債表”時，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。
9．×
10．×
解析：有的業(yè)務會引起恒等式一邊發(fā)生增減變化總額不變，比如提取現(xiàn)金，那么只會影響到資產(chǎn)一方內(nèi)部項目一增一減，總額不變。