財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)資料：交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)：交易性金融把資產(chǎn)評(píng)估師站點(diǎn)加入收藏夾資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等把資產(chǎn)評(píng)估師站點(diǎn)加入收藏夾和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
    會(huì)計(jì)處理
    (一)設(shè)置賬戶
    交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價(jià)值變動(dòng))
    (二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
    不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利----應(yīng)收股利
    已到期未領(lǐng)取的債券利息----應(yīng)收利息
    【例題1】
    下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有()。
    A.債券的買入價(jià)
    B.支付的手續(xù)費(fèi)
    C.支付的印花稅
    D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
    【答案】A
    【解析】購(gòu)買債券的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益;已到付息期尚未領(lǐng)取的把資產(chǎn)評(píng)估師站點(diǎn)加入收藏夾債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。
    (三)收息收利持有期記入投資收益
    非持有期沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
    (四)資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
    (五)出售確認(rèn)投資損益
    (六)賬務(wù)處理
    1.取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
    借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價(jià)值)
    　投資收益(交易費(fèi)用)
    　應(yīng)收股利
    　應(yīng)收利息
    　貸：銀行存款