四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及‘‘應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1．長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱長(zhǎng)江公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2008年有關(guān)資料如下：
(1)長(zhǎng)江公司2008年1至11月份的利潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年1～11月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
1至11月累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
50000
減：營(yíng)業(yè)成本
30000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
500
銷售費(fèi)用
1500
管理費(fèi)用
2000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
100
資產(chǎn)減值損失
1400
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
1500 iii
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
1500
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
17500
加：營(yíng)業(yè)外收人
1000
減：營(yíng)業(yè)外支出
500
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以?一”號(hào)填列)
18000
減：所得稅費(fèi)用
4500
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)
13500
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益
(2)2008年1月1 13長(zhǎng)江公司所有者權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元，資本公積為5000萬(wàn)元，盈余公積為1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。2008年1至1 1月份未發(fā)生影響股本和資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。
(3)長(zhǎng)江公司2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：
①12月1 13，長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為4861．25萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3％，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是：債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為4％。長(zhǎng)江公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。
②12月1日，長(zhǎng)江公司將全新辦公用房一套，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為3年。辦公用房原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租金總額540萬(wàn)元，第一年末支付租金140萬(wàn)元，第二年末支付租金200萬(wàn)元，第三年末支付租金200萬(wàn)元。
⑧12月2日，與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品100件，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每件6萬(wàn)元，同時(shí)，長(zhǎng)江公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)(不含增值稅)的10％支付手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司已將全部庫(kù)存乙產(chǎn)品發(fā)出。該庫(kù)存乙產(chǎn)品的成本為每件5．8萬(wàn)元，每件已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0．8萬(wàn)元，每件乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。
至12月31日，南方公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單顯示，已售出50件乙產(chǎn)品，長(zhǎng)江公司已向南方公司開(kāi)出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。
④12月5日，以360萬(wàn)元的價(jià)格從北方公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)江公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)無(wú)減值跡象。
⑤12月31日，按權(quán)益法核算調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
該投資系長(zhǎng)江公司2008年1月1日取得大海公司有表決權(quán)股份的30％，取得時(shí)大海公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年12月31日，大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，2008年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，2008年12月向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，至2008年12月31日，長(zhǎng)江公司已將上述商品對(duì)外銷售40％。假定長(zhǎng)江公司按年確認(rèn)投資收益。
⑥12月31日，調(diào)整交易性金融賬面價(jià)值。
長(zhǎng)江公司作為交易性金融資產(chǎn)的A、B股票，系該公司在2008年10月購(gòu)入，取得時(shí)成本分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元。A、B股票在12月31日的市價(jià)分別為220萬(wàn)元和350萬(wàn)元。
⑦12月31日，調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。
長(zhǎng)江公司作為可供出售金融資產(chǎn)的c基金是長(zhǎng)江公司于11月初購(gòu)人的，當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，12月31日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。
⑥12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備。
長(zhǎng)江公司管理用設(shè)備共有x、Y設(shè)備兩項(xiàng)，有關(guān)情況是：
1)x設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，系2004年12月購(gòu)人，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2007年12月31日，X設(shè)備已計(jì)提的折舊為450萬(wàn)元。2007年末未發(fā)生減值。
2008年12月31日X設(shè)備盼公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為650萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元。
2)Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，系2005年10月20日購(gòu)人，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 2007年12月31日，已計(jì)提的累計(jì)折舊為520萬(wàn)元，2007年末Y設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備136萬(wàn)元。其他因素不變。2008年12月31日Y設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為264萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬(wàn)元。
⑨2008年12月份除上述業(yè)務(wù)外，長(zhǎng)江公司發(fā)生營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用250萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。
⑩2008年長(zhǎng)江公司應(yīng)納稅所得額為19000萬(wàn)元，本年已預(yù)交所得稅4500萬(wàn)元，已計(jì)入所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為500萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為80萬(wàn)元，年末余額為490萬(wàn)元。
假定遞延所得稅負(fù)債本年增加額中含有應(yīng)計(jì)入資本公積的金額12·5萬(wàn)元，其他遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均計(jì)入所得稅費(fèi)用。
要求：(1)編制長(zhǎng)江公司2008年12月份上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制長(zhǎng)江公司2008年度利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
項(xiàng)目
本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益
1．長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱長(zhǎng)江公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2008年有關(guān)資料如下：
(1)長(zhǎng)江公司2008年1至11月份的利潤(rùn)表如下：
利潤(rùn)表
編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年1～11月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
1至11月累計(jì)數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
50000
減：營(yíng)業(yè)成本
30000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
500
銷售費(fèi)用
1500
管理費(fèi)用
2000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
100
資產(chǎn)減值損失
1400
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
1500 iii
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
1500
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
17500
加：營(yíng)業(yè)外收人
1000
減：營(yíng)業(yè)外支出
500
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以?一”號(hào)填列)
18000
減：所得稅費(fèi)用
4500
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)
13500
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益
(2)2008年1月1 13長(zhǎng)江公司所有者權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元，資本公積為5000萬(wàn)元，盈余公積為1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。2008年1至1 1月份未發(fā)生影響股本和資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。
(3)長(zhǎng)江公司2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：
①12月1 13，長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為4861．25萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3％，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是：債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為4％。長(zhǎng)江公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。
②12月1日，長(zhǎng)江公司將全新辦公用房一套，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為3年。辦公用房原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租金總額540萬(wàn)元，第一年末支付租金140萬(wàn)元，第二年末支付租金200萬(wàn)元，第三年末支付租金200萬(wàn)元。
⑧12月2日，與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品100件，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每件6萬(wàn)元，同時(shí)，長(zhǎng)江公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)(不含增值稅)的10％支付手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司已將全部庫(kù)存乙產(chǎn)品發(fā)出。該庫(kù)存乙產(chǎn)品的成本為每件5．8萬(wàn)元，每件已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0．8萬(wàn)元，每件乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。
至12月31日，南方公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單顯示，已售出50件乙產(chǎn)品，長(zhǎng)江公司已向南方公司開(kāi)出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。
④12月5日，以360萬(wàn)元的價(jià)格從北方公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)江公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)無(wú)減值跡象。
⑤12月31日，按權(quán)益法核算調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
該投資系長(zhǎng)江公司2008年1月1日取得大海公司有表決權(quán)股份的30％，取得時(shí)大海公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年12月31日，大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，2008年大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，2008年12月向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，至2008年12月31日，長(zhǎng)江公司已將上述商品對(duì)外銷售40％。假定長(zhǎng)江公司按年確認(rèn)投資收益。
⑥12月31日，調(diào)整交易性金融賬面價(jià)值。
長(zhǎng)江公司作為交易性金融資產(chǎn)的A、B股票，系該公司在2008年10月購(gòu)入，取得時(shí)成本分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元。A、B股票在12月31日的市價(jià)分別為220萬(wàn)元和350萬(wàn)元。
⑦12月31日，調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。
長(zhǎng)江公司作為可供出售金融資產(chǎn)的c基金是長(zhǎng)江公司于11月初購(gòu)人的，當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，12月31日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。
⑥12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備。
長(zhǎng)江公司管理用設(shè)備共有x、Y設(shè)備兩項(xiàng)，有關(guān)情況是：
1)x設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，系2004年12月購(gòu)人，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2007年12月31日，X設(shè)備已計(jì)提的折舊為450萬(wàn)元。2007年末未發(fā)生減值。
2008年12月31日X設(shè)備盼公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為650萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元。
2)Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1200萬(wàn)元，系2005年10月20日購(gòu)人，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 2007年12月31日，已計(jì)提的累計(jì)折舊為520萬(wàn)元，2007年末Y設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備136萬(wàn)元。其他因素不變。2008年12月31日Y設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為264萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為240萬(wàn)元。
⑨2008年12月份除上述業(yè)務(wù)外，長(zhǎng)江公司發(fā)生營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用250萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。
⑩2008年長(zhǎng)江公司應(yīng)納稅所得額為19000萬(wàn)元，本年已預(yù)交所得稅4500萬(wàn)元，已計(jì)入所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為500萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為80萬(wàn)元，年末余額為490萬(wàn)元。
假定遞延所得稅負(fù)債本年增加額中含有應(yīng)計(jì)入資本公積的金額12·5萬(wàn)元，其他遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均計(jì)入所得稅費(fèi)用。
要求：(1)編制長(zhǎng)江公司2008年12月份上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制長(zhǎng)江公司2008年度利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
項(xiàng)目
本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)
投資收益(損失以“一”號(hào)填列)
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益