4)
項(xiàng)目
調(diào)整金額(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)收入
一5010(一1000—1000—2000—10—1000)
營(yíng)業(yè)成本
一2700(一600—1500—600)
銷售費(fèi)用
一100
財(cái)務(wù)費(fèi)用
+50
資產(chǎn)減值損失
+254.5(一45—0.5+300)
投資收益
一200
營(yíng)業(yè)外支出
+20
所得稅費(fèi)用
一233.63
應(yīng)收賬款
一1164.5(一1000+100+45一10+0.5—300)
其他應(yīng)收款
一5000
存貨 。
+2700(+600+1500+600)
長(zhǎng)期應(yīng)收款
一1000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
+4800
遞延所得稅資產(chǎn)
+605.88
預(yù)收賬款
+1000
應(yīng)交稅費(fèi)
+122.25
其他應(yīng)付款
+2170(+2000+120+50)
預(yù)計(jì)負(fù)債
一100
遞延所得稅負(fù)債
+250
盈余公積
一250.09
未分配利潤(rùn)
一2250.78
2．【答案】
(1)屬于同一控制下的控股合并。理由：購(gòu)買甲公司60％股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)江公司和大海公司受同一集團(tuán)管理*控制。
(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值=6800×60％=4080(萬(wàn)元)。
借：固定資產(chǎn)清理2000
累計(jì)折舊600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸：固定資產(chǎn) 2800
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司4080
累計(jì)攤銷400
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸：固定資產(chǎn)清理2000
無(wú)形資產(chǎn)2600
資本公積一股本溢價(jià)80
借：管理費(fèi)用 200
貸：銀行存款200
(3)
借：股本2000
資本公積3000
盈余公積400
未分配利潤(rùn)1400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4080
少數(shù)股東權(quán)益2720
借：資本公積1080
貸：盈余公積240(400×60％)
未分配利潤(rùn)840(1400×60％)
合并資產(chǎn)負(fù)債表
20×7年6月30日 單位：萬(wàn)元
甲公司
項(xiàng) 目
長(zhǎng)江公司
賬面價(jià)值
公允價(jià)值
合并金額
資產(chǎn)：
貨幣資金
5000
1400
1400
6400
存貨
8000
2000
2000
10000
應(yīng)收賬款
7600
3800
3800
11400
長(zhǎng)期股權(quán)投資
16200
12120
固定資產(chǎn)
9200
2400
4800
11600
無(wú)形資產(chǎn)
、3000
1600
2400
4600
商譽(yù)
資產(chǎn)總計(jì)
49000
11200
14400
56120
負(fù)債：
短期借款
4000
800
800
4800
應(yīng)付賬款
10000
1600
1600
11600
長(zhǎng)期借款
6000
2000
2000
8000
負(fù)債合計(jì)
20000
4400
4400
24400
股本權(quán)益：
股本
10000
2000
10000
資本公積
9000
3000
7920
盈余公積
2000
400
2240
未分配利潤(rùn)
8000
1400
8840
少數(shù)股東權(quán)益
2720
股東權(quán)益合計(jì)
29000
6800
10000
31720
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)
49000
11200
56120
(4)20×8年12月31日長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4080(萬(wàn)元)。
(5)長(zhǎng)江公司出售甲公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益=2000—4080÷60％×20％=640(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 2000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司 1360
投資收益 640
(6)剩余40％部分長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年6月30日的初始投資成本=4080—1360=2720(萬(wàn)元)。長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值=2720+(1000×6／12+1500+1200×6／12)×40％=3760(萬(wàn)元)。應(yīng)調(diào)增留存收益=(1000×6／12+1500)×40％=800(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整投資收益=1200×6／12×40％=240(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(成本) 2720
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司 2720
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 1040
貸：盈余公積80
利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)720
投資收益 240
(7)20×9年12月31日長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3760+1200×6／12×40％+200支40％=4080(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 240
貸：投資收益 240
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(其他權(quán)益變動(dòng))80
貸：資本公積一其他資本公積．80 轉(zhuǎn)
項(xiàng)目
調(diào)整金額(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)收入
一5010(一1000—1000—2000—10—1000)
營(yíng)業(yè)成本
一2700(一600—1500—600)
銷售費(fèi)用
一100
財(cái)務(wù)費(fèi)用
+50
資產(chǎn)減值損失
+254.5(一45—0.5+300)
投資收益
一200
營(yíng)業(yè)外支出
+20
所得稅費(fèi)用
一233.63
應(yīng)收賬款
一1164.5(一1000+100+45一10+0.5—300)
其他應(yīng)收款
一5000
存貨 。
+2700(+600+1500+600)
長(zhǎng)期應(yīng)收款
一1000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
+4800
遞延所得稅資產(chǎn)
+605.88
預(yù)收賬款
+1000
應(yīng)交稅費(fèi)
+122.25
其他應(yīng)付款
+2170(+2000+120+50)
預(yù)計(jì)負(fù)債
一100
遞延所得稅負(fù)債
+250
盈余公積
一250.09
未分配利潤(rùn)
一2250.78
2．【答案】
(1)屬于同一控制下的控股合并。理由：購(gòu)買甲公司60％股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)江公司和大海公司受同一集團(tuán)管理*控制。
(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值=6800×60％=4080(萬(wàn)元)。
借：固定資產(chǎn)清理2000
累計(jì)折舊600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸：固定資產(chǎn) 2800
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司4080
累計(jì)攤銷400
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸：固定資產(chǎn)清理2000
無(wú)形資產(chǎn)2600
資本公積一股本溢價(jià)80
借：管理費(fèi)用 200
貸：銀行存款200
(3)
借：股本2000
資本公積3000
盈余公積400
未分配利潤(rùn)1400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4080
少數(shù)股東權(quán)益2720
借：資本公積1080
貸：盈余公積240(400×60％)
未分配利潤(rùn)840(1400×60％)
合并資產(chǎn)負(fù)債表
20×7年6月30日 單位：萬(wàn)元
甲公司
項(xiàng) 目
長(zhǎng)江公司
賬面價(jià)值
公允價(jià)值
合并金額
資產(chǎn)：
貨幣資金
5000
1400
1400
6400
存貨
8000
2000
2000
10000
應(yīng)收賬款
7600
3800
3800
11400
長(zhǎng)期股權(quán)投資
16200
12120
固定資產(chǎn)
9200
2400
4800
11600
無(wú)形資產(chǎn)
、3000
1600
2400
4600
商譽(yù)
資產(chǎn)總計(jì)
49000
11200
14400
56120
負(fù)債：
短期借款
4000
800
800
4800
應(yīng)付賬款
10000
1600
1600
11600
長(zhǎng)期借款
6000
2000
2000
8000
負(fù)債合計(jì)
20000
4400
4400
24400
股本權(quán)益：
股本
10000
2000
10000
資本公積
9000
3000
7920
盈余公積
2000
400
2240
未分配利潤(rùn)
8000
1400
8840
少數(shù)股東權(quán)益
2720
股東權(quán)益合計(jì)
29000
6800
10000
31720
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)
49000
11200
56120
(4)20×8年12月31日長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4080(萬(wàn)元)。
(5)長(zhǎng)江公司出售甲公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益=2000—4080÷60％×20％=640(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 2000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司 1360
投資收益 640
(6)剩余40％部分長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年6月30日的初始投資成本=4080—1360=2720(萬(wàn)元)。長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值=2720+(1000×6／12+1500+1200×6／12)×40％=3760(萬(wàn)元)。應(yīng)調(diào)增留存收益=(1000×6／12+1500)×40％=800(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整投資收益=1200×6／12×40％=240(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(成本) 2720
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司 2720
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 1040
貸：盈余公積80
利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)720
投資收益 240
(7)20×9年12月31日長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3760+1200×6／12×40％+200支40％=4080(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 240
貸：投資收益 240
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(其他權(quán)益變動(dòng))80
貸：資本公積一其他資本公積．80 轉(zhuǎn)